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来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日

业务招待费入账,原来这么简单!

        问:出口企业收到的出口退税款是否应并入收入缴纳企业所得税? 答:依据《》(财税〔2008〕151号)的相关规定:企业按规定取得的出口退税款不需要并入收入缴纳企业所得税。【】 责任编辑:泥巴姐 未取得发票的成本预缴所得税时可以列支吗

        很多企业的业务板块都会涉及到各种订金、定金、押金等等,而最常见的则是定金与订金,所以针对这两个咱们详细说说。1.定金—属于担保金定金是一种担保金,指一方当事人为保证履行合同而先行付给对方的款项,具有法律效力,对收与付的双方都形成约束;在2021年1月1日生效的民法典中对定金也有规定,其第586条规定:当事人可以约定一方向对方给付定金作为债权的担保。定金合同自实际交付定金时成立。由此可知,定金是一种担保形式,交付定金时,双方应作为往来款项处理,不涉及税费申报。在后续阶段,如果合同一方发生违约,致使合同目的不能实现,此时适用定金罚则,即支付定金一方违约的,无权要求返还定金;收受定金一方违约的,应当双倍返还定金。取得定金�?畹囊环�,由于未发生应税行为,定金不构成价外费用,也就无须开具增值税发票,不涉及增值税。在企业所得税方面,违约方支付的定金�?�,凭相关协议等扣除凭证可在税前扣除。举例:A房地产企业收到客户B企业的一笔定金。收到时,A企业应将其计入其他应付款,不需要作为预收款预缴增值税,也不需要计算预计毛利额缴纳企业所得税。如果后续B企业违约,A企业扣收定金,应将其转入营业外收入,计算缴纳企业所得税,而对于B企业发生的定金损失,可凭定金合同等相关凭证在企业所得税税前扣除。2.订金—属于预付款订金属于预付款,作为一种支付方式,属于交易价款的一部分,虽然有某种承诺的意思,但在法律上不具有担�:贤男械淖饔�,不具有担保作用。对收受方来说,根据增值税相关规定,不同的情形,增值税处理不同。举例:比如出租方收到租赁合同订金,即发生了增值税纳税义务,需要向承租方开具增值税发票。如果后续因各种原因解除合同,退还订金,则具体问题具体分析。举例来说,合同履行了部分,部分订金充作价款。在这种情况下,未退还的订金按照收入进行账务处理,按规定缴纳增值税和企业所得税;退还的订金已经开具发票的,可开具红字发票冲销增值税收入,由于没有发生所得税的纳税义务,不涉及所得税处理。对于支付方来说,如果因为各种原因无法收回订金,支付方应将其作为资产损失在企业所得税税前扣除。值得注意的是,资产损失税前扣除需满足《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定的相关条件。实务中,定金与订金,是非常容易混淆的两个概念。在税务处理时,仅凭字眼进行判断往往也不够准确。企业应根据合同约定,准确辨析业务实质,予以定性,才能进行正确的税务处理。更多推荐: 押金、保证金、违约金的区别及增值税处理

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