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来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日

解缴税款是什么意思

    公司前不久对固定资产进行了修理和改建,发生的固定资产后续支出应当如何税前扣除? 日前,湖北省十堰市某汽配公司财务人员拨打十堰市地税局12366纳税服务热线咨询。 咨询员解释道,根据企业所得税法及其实施条例的有关规定,固定资产后续支出应当区分不同情况进行税前扣除: 一、固定资产改建支出。企业所得税法上所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。已足额提取折旧的固定资产并非意味着该固定资产已不能继续使用。对已足额提取折旧的固定资产的改建支出作为长期待摊费用支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销,而 预计尚可使用年限 应当由税务机关视具体情况而确定。 2.租入固定资产的改建支出。租入固定资产分为经营租赁方式租入固定资产和融资租赁方式租入固定资产两种。对经营租赁方式租入固定资产所发生的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 3.除已足额提取折旧的固定资产和以经营性方式租入固定资产的改建支出以外发生的固定资产改建支出,如未足额提取折旧的固定资产发生的改造支出、以融资租赁方式租入固定资产发生的改造支出等,应当将改建过程中发生的改建支出增加固定资产的计税基础,即记入固定资产成本(同时将替换部分的账面价值扣除)。企业所得税法还规定,对此类改建后的固定资产还应当适当延长折旧年限。相应按固定资产折旧方式依法税前扣除。但具体延长多长时间并没有具体规定,应当由税务机关视具体情况而定。 二、固定资产大修理支出。1.对符合以下两个条件固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 2.对不符合固定资产大修理两个条件的固定资产大修理支出,企业所得税法规定,其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。究竟哪些应当作为 长期待摊费用 ?在新的会计准则中,如对企业发生的大修理和日常修理费用,通常不符合确认固定资产的两个特征的,应当在发生时计入管理费用,并且明确规定不得采取待摊方式处理;又如对企业发生的开办费,企业会计处理上,在企业正式生产的当月一次性记入管理费用。也就是说,新的会计准则中并没有对 长期待摊费用 作出具体的规定。所以,对哪些支出应当作为 长期待摊费用 有待税法进行明确。对没有明确规定的,应当在实际发生时直接记入当期管理费用,并允许税前扣除。 三、企业发生的固定资产发生的日常修理、维护支出应当直接记入当期管理费用,并允许税前扣除。 责任编辑:冠 列支兼职工资考量雇佣关系

        税务总局重庆市税务局重 庆 市 财 政 局重庆市规划和自然资源局中国人民银行重庆营业管理部关于国有土地使用权出让收入 矿产资源专项收入划转税务部门征收有关事项的公告2021年第11号 根据《财政部 自然资源部 税务总局 人民银行关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》(财综〔2021〕19号)和《重庆市财政局 重庆市规划和自然资源局 税务总局重庆市税务局 中国人民银行重庆营业管理部关于国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入划转税务部门征收的通知》(渝财综〔2021〕66号)的要求,现将重庆市国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入划转税务部门征收的有关事项公告如下: 一、自2022年1月1日起,国有土地使用权出让收入和矿产资源专项收入划转至税务部门征收。征收范围、征收对象、征收标准、申报缴纳期限等政策仍按现行规定执行。 二、税务部门按照属地原则征收国有土地使用权出让收入和矿产资源专项收入。国有土地使用权出让收入以土地所在地税务机关为征收机关,矿产资源专项收入以矿产资源所在地税务机关为征收机关�?蟛试纯缜氐�,由市税务局商市规划自然资源局指定征收。 三、国有土地使用权出让收入由国有土地使用权人(缴费人)按照与规划自然资源部门签订的出让合同、变更协议和划拨决定书约定内容,在规定期限内向税务部门自行申报缴纳。 涉及竞买保证金的,出让合同签订后,受让人将竞买保证金抵作国有土地使用权出让收入并自行向税务部门申报,竞买保证金帐户管理单位在规定期限内代受让人向税务部门缴纳相关费款。 四、矿业权出让收益由矿业权人(缴费人)按照与规划自然资源部门签订的合同、分期缴款批复,在规定期限内向税务部门自行申报缴纳;矿业权使用费由矿业权人(缴费人)按照规划自然资源部门核定、税务部门推送的信息,在规定的期限内向税务部门自行申报缴纳。 涉及竞买保证金的,出让合同签订后,受让人将竞买保证金抵作矿业权出让收益并自行向税务部门申报,竞买保证金帐户管理单位在规定期限内代受让人向税务部门缴纳相关费款。 五、缴费人可通过重庆市电子税务局或办税服务厅申报缴纳,税务部门为缴费人开具财政部统一监(�。┲频姆撬笆杖肫本葑魑煞哑揪�。 六、国有土地使用权出让收入和矿产资源专项收入划转至税务部门征收后,划转前应缴未缴的收入,由税务部门负责征缴入库。 七、国有土地使用权出让收入和矿产资源专项收入划转至税务部门征收前,已入库资金需要退库的以及划转后由财政部门缴入国库的资金需要退库的,按原有规定办理;国有土地使用权出让收入和矿产资源专项收入划转至税务部门征收后,已入库资金需要退库的,缴费人可通过重庆市电子税务局或办税服务厅向税务部门申请办理。其中,电子退库办理流程如下: (一)因缴费人误缴、税务部门误收需要退库的,由税务部门受理并严格审核确认资金已缴入金库,经规划自然资源、财政部门复核同意后,由税务部门向人民银行国库管理部门发起电子退库流程,人民银行国库管理部门按规定办理退付手续。 (二)国有土地使用权出让收入和矿产资源专项收入涉及其他情形需要退库的,由税务部门受理并确认资金已缴入金库,经规划自然资源、财政部门审核同意后,由税务部门向人民银行国库管理部门发起电子退库流程,人民银行国库管理部门办理退付手续。 八、本公告自2022年1月1日起施行。 特此公告。 税务总局重庆市税务局 重庆市财政局 重庆市规划和自然资源局 中国人民银行重庆营业管理部2021年12月17日 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。江苏省发布2022年度社会保险有关基数的通知

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