来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
税务师和中级会计的区别
公司前不久对固定资产进行了修理和改建,发生的固定资产后续支出应当如何税前扣除? 日前,湖北省十堰市某汽配公司财务人员拨打十堰市地税局12366纳税服务热线咨询。 咨询员解释道,根据企业所得税法及其实施条例的有关规定,固定资产后续支出应当区分不同情况进行税前扣除: 一、固定资产改建支出。企业所得税法上所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。已足额提取折旧的固定资产并非意味着该固定资产已不能继续使用。对已足额提取折旧的固定资产的改建支出作为长期待摊费用支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销,而 预计尚可使用年限 应当由税务机关视具体情况而确定。 2.租入固定资产的改建支出。租入固定资产分为经营租赁方式租入固定资产和融资租赁方式租入固定资产两种。对经营租赁方式租入固定资产所发生的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 3.除已足额提取折旧的固定资产和以经营性方式租入固定资产的改建支出以外发生的固定资产改建支出,如未足额提取折旧的固定资产发生的改造支出、以融资租赁方式租入固定资产发生的改造支出等,应当将改建过程中发生的改建支出增加固定资产的计税基础,即记入固定资产成本(同时将替换部分的账面价值扣除)。企业所得税法还规定,对此类改建后的固定资产还应当适当延长折旧年限。相应按固定资产折旧方式依法税前扣除。但具体延长多长时间并没有具体规定,应当由税务机关视具体情况而定。 二、固定资产大修理支出。1.对符合以下两个条件固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 2.对不符合固定资产大修理两个条件的固定资产大修理支出,企业所得税法规定,其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。究竟哪些应当作为 长期待摊费用 ?在新的会计准则中,如对企业发生的大修理和日常修理费用,通常不符合确认固定资产的两个特征的,应当在发生时计入管理费用,并且明确规定不得采取待摊方式处理;又如对企业发生的开办费,企业会计处理上,在企业正式生产的当月一次性记入管理费用。也就是说,新的会计准则中并没有对 长期待摊费用 作出具体的规定。所以,对哪些支出应当作为 长期待摊费用 有待税法进行明确。对没有明确规定的,应当在实际发生时直接记入当期管理费用,并允许税前扣除。 三、企业发生的固定资产发生的日常修理、维护支出应当直接记入当期管理费用,并允许税前扣除。 责任编辑:冠 列支兼职工资考量雇佣关系
税务总局河北省税务局关于地方教育附加优惠事项资料留存备查的公告税务总局河北省税务局公告2019年第5号 为了更好地优化税务执法方式、深化 放管服 改革、改善营商环境,切实减轻缴费人负担,按照《税务总局关于城镇土地使用税等 六税一费 优惠事项资料留存备查的公告》(税务总局公告2019年第21号)精神, 税务总局河北省税务局决定,对地方教育附加享受优惠有关资料实行留存备查管理方式。现就有关事项公告如下: 一、缴费人享受地方教育附加优惠实行 自行判别、申报享受、有关资料留存备查 办理方式,申报时无须再向税务机关提供有关资料。缴费人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件,符合条件的,缴费人申报享受政策优惠,并将有关资料留存备查。 二、缴费人对地方教育附加优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 三、各级税务机关根据税收法律、法规、规章、规范性文件等规定开展减免政策后续管理。对不应当享受减免的,依法追缴已享受的减免费款,并予以相应处理。 四、本公告自发布之日起施行。 特此公告。 税务总局河北省税务局 2019年7月1日 关于《税务总局河北省税务局关于地方教育附加优惠事项资料留存备查的公告》的解读 一、制定《公告》背景 为了更好地优化税务执法方式、深化 放管服 改革、改善营商环境,切实减轻缴费人负担,税务总局河北省税务局决定改进税费优惠事项管理方式,进一步精简申报资料,对地方教育附加优惠事项资料实行留存备查管理方式,申报时无须再向税务机关提供有关资料。 二、《公告》主要内容 (一)资料实行留存备查的税收优惠事项 纳入此次优惠资料留存备查范围的是地方教育附加。 (二)纳税人申报享受税费优惠的方式及有关法律责任 为深入贯彻 放管服 改革要求,简化申报方式,《公告》明确缴费人享受地方教育附加优惠事项实行 自行判别、申报享受、有关资料留存备查 的办理方式。缴费人对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 (三)后续管理措施 上述优惠事项实行资料留存备查管理方式后,各级税务机关根据税收法律、法规、规章、规范性文件等规定开展减免税后续管理,如风险管理、税务检查等。对不应当享受减免的,依法追缴已享受的减免费款,并予以相应处理。 三、施行时间 本公告自发布之日起施行。【】 责任编辑:qzz 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用�:幽鲜�:按比例安排残疾人就业及申报缴纳就业保障金
