来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
企业员工激励机制的探究
近期,上海市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时,发现上海某管理咨询有限公司员工李林未据实办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴,遂依法对其进行立案检查。经查,纳税人李林在办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴时,通过虚假填报免税收入、大病医疗专项附加扣除等方式,少缴个人所得税。经税务部门提醒督促,李林拒不如实办理更正申报。税务部门对其立案检查后,李林申报补缴了税款。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定,上海市税务局第五稽查局对李林追缴税款、加收滞纳金并处�?罟布�63205.88元。日前,税务部门已经依法送达《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》,李林已按规定缴清税款、滞纳金和�?�。上海市税务局相关负责人再次提醒纳税人,请及时核查是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的,会通过提示提醒、督促整改和约谈警示等方式,提醒督促纳税人整改,对于拒不整改或整改不彻底的纳税人,税务机关将依法依规进行立案检查。 关于发布第三批适用增值税政策的抗癌药品和罕见病药品清单的公告
出口退税主要有两种方式,一种是生产型出口企业实行 免、抵、退 税,另外一种就是我们今天要讨论的外贸企业自营出口的退税。 一、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定 出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间。 二、外贸公司出口退税(增值税)核算 外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。 (一)购进出口货物时,取得增值税专用发票: 借:库存出口商品 应交税金 应交增值税(进项税金) 贷:应付账款/银行存款 (二)确认外销货物的销售收入,根据外币金额和选定汇率确定销售额: 借:应收账款等 贷:主营业务收入 (三)结转成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品 (四)根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入成本: 借:主营业务成本(征退税差额) 贷:应交税金 应交增值税(进项税转出) (五)货物出口后,根据退税率,计算应收出口退税额: 借:应收出口退税款(增值税) 贷:应交税金 应交增值税(出口退税) (六)收到出口退税款: 借:银行存款 贷:应收出口退税款(增值税) 三、外贸公司出口退税(消费税)核算 外贸公司自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。 (1)货物出口后计算应退消费税款=出口金额*消费税退税率 借:应收出口退税(消费税) 贷:主营业务成本 (2)收到退回的消费税款时 借:银行存款 贷:应收出口退税(消费税) 例题:A外贸公司2018年5月向国外B公司出售日用化妆品一批,FOB价格为20万美元,退税率为13%。采购成本为100万元,取得增值税专用发票,进项税为17万元,货款已用银行存款支付。采用即期汇率1美元=6.5元人民币,该化妆品的消费税税率为30%,申请退税的单证齐全。 计算应退增值税和消费税并编制会计分录: 应退增值税税额=1000000 13%=130000(元) 转出增值税额=170000-130000=40000(元) 应退消费税税额=1000000 30%=300000(元) (1)购进货物时 借:库存商品 1000000 应交税金──应交增值税(进项税额) 170000 贷:银行存款 1170000 (2)出口销售时 借:应收账款 1300000 贷:主营业务收入 出口销售收入 1300000 (3)结转商品销售成本 借:主营业务成本 1000000 贷:库存商品 1000000 (4)进项税额转出 借:主营业务成本 40000 贷:应交税金 应交增值税(进项税额转出) 40000 (5)计算出应收增值税退税款 借:应收出口退税(增值税) 130000 贷:应交税金 应交增值税(出口退税) 130000 (6)收到增值税退税款时 借:银行存款 130000 贷:应收出口退税(增值税) 130000 (7)计算出应收消费税退税款 借:应收出口退税(消费税) 300000 贷:主营业务成本 300000 (8)收到消费税退税款时 借:银行存款 300000 贷:应收出口退税(消费税) 300000 有了以上的举例,你应该对外贸企业自营出口退税的账务处理更加清楚了吧,想要学习更多财税实务知识,关注。 相关推荐:本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑:小海鸥
