来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
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2、涉税提醒: (1)只是提取了福利费但是没有实际发生,是不得在企业所得税前扣除的; (2)企业所得税法施行以后,将原来的按计税工资的14%计提职工福利费,改为 企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除 。 (3)企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算; (4)福利费的支付应当凭据真实、合法、有效的凭证,否则没法在企业所得税前扣除; (5)特别提醒:对于企业发放职工的个人福利性补贴应并入当月工资薪金代扣代交个人所得税。 业务二:计提应付股利 1、计提的账务处理: 借:利润分配-提取应付股利 20万元 贷:应付股利-股东王某 20万元 2、涉税提醒: (1)若是只提取了股东王某的分红所得,但是没有依代扣20%的个税,存在个税的涉税风险; (2)根据《个人所得税法》第一条和第七条的规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,其从中国境内和境外取得的利息、股息、红利等个人所得应交纳个人所得税; (3)国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函[1997]656号,以下简称国税函[1997]656号)明确规定:扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取。在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支付。按这一判定,扣缴义务人应按规定代扣代缴股息、红利个人所得税。 (4)特别提醒: 年度终了利润分配的时候计提了应付股利,不要忘记代扣个人股东的个税。 业务三:计提工资薪金 1、计提的账务处理: 借:管理费用-工资 20万元 贷:应付职工薪酬-工资 20万元 2、涉税提醒: (1)若当年只是提取工资但是一直没有实际发放的,是不得在企业所得税前扣除的; 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定,企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题: 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除; (2)《企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除; (3)特别提醒:会计人员做的工资表上的人员一定要进行全员全额个税的纳税申报。(作者:郝守勇 来源:郝老师说会计)延伸阅读:【】 责任编辑:黑豆 9个涉税申报的时间点 财会人员必须牢记
关于印发《新疆维吾尔自治区会计人员继续教育实施办法》的通知伊犁哈萨克自治州财政局、人力资源社会保障局,各地州市财政局、人力资源社会保障局,自治区各委、办、厅、局,事业单位,各社会组织、人民团体,各相关企业: 为规范会计人员继续教育管理,引导、督促会计专业技术人员履行依法履行继续教育义务、提高业务素质和专业胜任能力,根据财政部、人力资源社会保障部《关于印发〈会计专业技术人员继续教育规定〉的通知》(财会〔2018〕10号)有关精神,结合我区会计人员继续教育工作实际,自治区财政厅、人力资源和社会保障厅修订印发了《新疆维吾尔自治区会计人员继续教育实施办法》,现印发你们,请遵照执行。 新疆维吾尔自治区会计人员继续教育实施办法 第一章 总 则 第一条 为规范会计人员继续教育管理,引导、督促会计专业技术人员履行依法履行继续教育义务、提高业务素质和专业胜任能力,根据财政部、人力资源社会保障部《关于印发〈会计专业技术人员继续教育规定〉的通知》(财会〔2018〕10号),制定本办法。 第二条 自治区机关、企业、事业单位以及社会团体等组织(以下称单位)具有会计专业技术资格的人员,或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员(以下简称会计专业技术人员)继续教育,适用本办法。 第三条 会计专业技术人员继续教育应当紧密结合经济社会和会计行业发展要求,以能力建设为核心,突出针对性、实用性,兼顾系统性、前瞻性,为自治区经济社会和会计行业发展提供人才保证和智力支持。 第四条 会计专业技术人员继续教育工作应当遵循下列基本原则: (一)以人为本,按需施教。会计专业技术人员继续教育面向会计专业技术人员,引导会计专业技术人员更新知识、拓展技能,完善知识结构、全面提高素质。 (二)突出重点,提高能力。把握会计行业发展趋势和会计专业技术人员从业基本要求,引导会计专业技术人员树立诚信理念、提高职业道德和业务素质,全面提升专业胜任能力。 (三)加强指导,创新机制。统筹教育资源,引导社会力量参与继续教育,不断丰富继续教育内容,创新继续教育方式,提高继续教育质量,形成部门规划指导、社会力量积极参与、用人单位支持配合的会计专业技术人员继续教育新格局。 第五条 用人单位应当保障本单位会计专业技术人员参加继续教育的权利。 会计专业技术人员享有参加继续教育的权利和接受继续教育的义务。 第六条 具有会计专业技术资格的人员应当自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育,并在规定时间内取得规定学分。 不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员应当自从事会计工作的次年开始参加继续教育,并在规定时间内取得规定学分。 第二章 管理体制 第七条 我区会计人员继续教育工作实行统一规划、分级管理的原则。县级以上(含县级)财政部门、人力资源社会保障部门共同负责,各级财政部门为会计人员继续教育主管部门,负责会计人员继续教育政策制定、具体实施和监督检查等,人力资源社会保障部门负责对会计专业技术人员继续教育工作进行综合管理和统筹协调。 第八条 继续教育培训机构于每年3月30日前完成年度备案,其中:自治区财政厅统一确定网络培训机构,在自治区财政厅官方网站开放继续教育网络学习平台;面授培训机构由各地财政部门审核确定后逐级报送至自治区财政厅备案并向社会公告,各地也要做好培训机构公告工作。 第九条 自治区财政厅制定全区会计人员继续教育实施办法 依据全国会计人员继续教育规划和工作重点,制定自治区会计人员继续教育年度计划,负责组织高级会计师、总会计师等高级会计人才继续教育。各地财政部门负责制定本地区会计人员继续教育方案并组织当地会计人员开展继续教育。 第三章 内容与形式 第十条 会计专业技术人员继续教育内容包括公需科目和专业科目。 公需科目包括专业技术人员应当普遍掌握的法律法规、政策理论、职业道德、技术信息等基本知识,专业科目包括会计专业技术人员从事会计工作应当掌握的财务会计、管理会计、财务管理、内部控制与风险管理、会计信息化、会计职业道德、财税金融、会计法律法规等相关专业知识。 第十一条会计专业技术人员可以自愿选择参加继续教育的形式。会计专业技术人员继续教育的形式有: (一)参加县级以上财政部门、人力资源社会保障部门组织的会计专业技术人员继续教育培训、高端会计人才培训、全国会计专业技术资格考试等会计相关考试、会计类专业会议等; (二)参加会计继续教育机构或用人单位组织的会计专业技术人员继续教育培训; (三)参加教育行政主管部门承认的中专以上(含中专,下同)会计类专业学历(学位)教育;承担继续教育管理部门或行业组织(团体)的会计类研究课题,或在有国内统一刊号(CN)的经济、管理类报刊上发表会计类论文;公开出版会计类书籍;参加注册会计师、资产评估师、税务师等继续教育培训; (四)继续教育管理部门认可的其他形式。 第十二条 会计专业技术人员继续教育采用的课程、教学方法,应当适应会计工作要求和特点。同时,积极推广网络教育等方式,提高继续教育教学和管理的信息化水平。 第四章 学分管理 第十三条 会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理,每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。其中,专业科目一般不少于总学分的三分之二。 会计专业技术人员参加继续教育取得的学分,在全国范围内当年度有效,不得结转以后年度。 第十四条 参加本办法第十一条规定形式的继续教育,其学分计量标准如下: (一)参加全国会计专业技术资格考试,初级、高级通过或中级、注册会计师每通过一科考试,折算为90学分; (二)参加全国或自治区会计领军人才考试,被录取的,折算为90学分; (三)参加经县级以上继续教育主管部门批复备案的会计类专业会议、县级以上继续教育主管部门组织的专业培训或在自治区财政厅进行过年度继续教育备案的面授机构组织开展面授培训的,每天折算10学分。 (四)参加教育行政主管部门承认的中专以上会计类专业学历(学位)教育,通过当年度一门学习课程考试或考核的,折算为90学分; (五)独立承担继续教育管理部门或行业组织(团体)的会计类研究课题,课题结项的,每项研究课题折算为90学分;与他人合作完成的,每项研究课题的课题主持人折算为90学分,其他参与人每人折算为60学分; (六)独立在有国内统一刊号(CN)的经济、管理类报刊上发表会计类论文的,每篇论文折算为30学分;与他人合作发表的,每篇论文的第一作者折算为30学分,其他作者每人折算为10学分; (七) 独立公开出版会计类书籍的,每本会计类书籍折算为90学分;与他人合作出版的,每本会计类书籍的第一作者折算为90学分,其他作者每人折算为60学分; (八) 自治区根据会计人员继续教育需要确定的其他形式的继续教育,学分计量标准以当次确定为准。 第十五条 对会计专业技术人员参加继续教育情况实行登记管理。 主管部门或行业(系统)自行组织开展本系统、本行业会计人员继续教育的,须在培训前向同级财政继续教育管理部门进行申请,对会计专业技术人员参加继续教育的种类、内容、时间和考试考核办法等进行提前备案,经继续教育主管部门批复同意后方可开展培训,培训结束后应及时按照要求将有关情况报送所在地县级以上财政部门登记备案。 自治区财政厅建立会计专业技术人员继续教育信息管理系统,对会计专业技术人员参加继续教育取得的学分进行登记,如实记载会计专业技术人员接受继续教育情况。 继续教育登记可以采用以下方式: (一)会计专业技术人员参加继续教育管理部门组织的会计业务培训和会计相关考试通过的,县级以上财政部门直接在系统中导入数据,为会计专业技术人员办理继续教育事项登记; (二)会计专业技术人员参加会计继续教育机构或主管部门、行业(系统)组织的继续教育,县级以上财政部门根据会计继续教育机构或用人单位报送的会计专业技术人员继续教育信息,在系统中导入数据,为会计专业技术人员办理继续教育事项登记; (三)会计专业技术人员参加继续教育采取上述(一)、(二)以外其他形式的,应当在年度内登陆自治区财政厅官方网站,在 会计管理 �?樽⒉岬锹�,进入 继续教育 �?�,按要求上传相关证明材料,申请办理继续教育事项登记;也可持相关证明材料向所属继续教育管理部门申请办理继续教育事项登记。 第十六条 以上各类继续教育学习形式可共同使用,相互补充,各种形式继续教育年度累计学分达到90学分,方可视为完成本年度继续教育。 第十七条 会计人员参加未经财政部门公布的会计人员继续教育机构组织开展的会计人员继续教育,财政部门不为其办理继续教育事项登记。 会计人员参加未经财政部门备案的用人单位组织开展的会计人员继续教育,财政部门不为其办理继续教育事项登记。 第五章 会计继续教育机构管理 第十八条 会计继续教育机构必须同时符合下列条件: (一)具备承担继续教育相适应的教学设施,面授教育机构还应有相应的教学场所; (二)拥有与承担继续教育相适应的师资队伍和管理力量,专职人员不少于5人,面授课程不少于30门,网络教育学时不少于500学时。 (三)制定完善的教学计划、管理制度和其他相关制度; (四)能够完成所承担的继续教育任务,保证教学质量; (五)符合有关法律法规的规定。 应当充分发挥会计学院、会计行业组织(团体)、各类继续教育培训基地(中心)等在开展会计专业技术人员继续教育方面的主渠道作用,鼓励、引导高等院校、科研院所等单位参与会计专业技术人员继续教育工作。 第十九条 会计继续教育机构应当认真实施继续教育教学计划,向社会公开继续教育的范围、内容、收费项目及标准等情况。 第二十条 会计继续教育机构应当按照专兼职结合的原则,聘请具有丰富实践经验、较高理论水平的业务骨干和专家学者,建立继续教育师资库。 第二十一条 会计继续教育机构应当建立健全继续教育培训档案,根据考试或考核结果如实出具会计专业技术人员参加继续教育的证明,并在培训结束后及时按照要求将有关情况报送所在地财政部门进行备案。 第二十二条会计继续教育机构不得有下列行为: (一)采取虚假、欺诈等不正当手段招揽生源; (二)以会计专业技术人员继续教育名义组织旅游或者进行其他高消费活动; (三)以会计专业技术人员继续教育名义乱收费或者只收费不培训。 第六章 考核与评价 第二十三条 用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制,将参加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。 会计专业技术人员参加继续教育情况,应当作为聘任会计专业技术职务或者申报评定上一级资格的重要条件。 第二十四条 各级财政部门将会计专业技术人员参加继续教育情况的考核与评价结果作为参加会计专业技术资格考试、高级会计师评审、先进会计工作者评选或高端会计人才选拔等的依据之一,并纳入其信用信息档案。 第二十五条 对未按规定参加继续教育或者参加继续教育未取得规定学分的会计专业技术人员,财政部门继续教育管理部门应当责令其限期改正。 继续教育管理部门应当依法对会计继续教育机构、用人单位执行本规定的情况进行监督。 继续教育管理部门应当定期组织或者委托第三方评估机构对所在地会计继续教育机构进行教学质量评估,评估结果作为承担下年度继续教育任务的重要参考。 第二十六条 会计继续教育机构发生本规定第二十二条行为,继续教育管理部门应当责令其限期改正,并依法依规进行处理。 第七章 附则 第二十七条 本办法由自治区财政厅、自治区人力资源和社会保障厅负责解释。 第二十八条 本办法自2018年10月1日起施行。自治区财政厅2014年4月1日印发的《新疆维吾尔自治区会计人员继续教育实施办法》(新财会[2014]30号)同时废止。 附件: 1.主管部门或行业(系统)自行组织开展继续教育申请模板 2.继续教育数据导入模板 3.面授培训机构结业证书模板 附件下载:【】 责任编辑:qzz 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。山东省印发支持实体经济高质量发展的若干政策的通知
