来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
公司发放工资账务处理是什么?
5月1日,增值税正式在包括房地产、建筑企业中的所有企业正式实施。资深财税专家程龙贵给大家分享5月份房地产企业必须要开展的6项工作,5月份剩余的时间不多,大家可结合公司的情况、当地国税机关管理情况,积极开展必要工作,为公司创造财税管理价值。程龙贵 资深财税专家事件一:老项目销售简易计税方法认定备案工作◆老项目认定标准及部门省份老项目其他认定标准对于老项目的认定标准,笔者再次不做多说,除总局文件提出的两项标准外,部分省份国税局通过营改增政策解答的方式,规定其比较有实操性的认定标准。比如河北省规定,只要纳税人能够提供2016年4月30日前实际已开工的确凿证明,可以按照老项目选择简易计税方法。请房地产了解项目所在区域是否也有类似政策公布,或者已发布未公开。在了解的基础上,应积极申请老项目认定。如:20160430河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)规定;关于无工程承包合同或合同约定开工日期不明确的开发项目是否可以选择简易计税方法问题(二十四)。部分开发项目,由于特殊原因未签订工程承包合同,或者工程承包合同中约定的合同开工日期不明确,但是确已在2016年4月30日前开始施工。按照实质重于形式的原则,只要纳税人能够提供2016年4月30日前实际已开工的确凿证明,可以按照老项目选择简易计税方法。◆判断老项目采用一般计税方法还是简易计税方法,税后利润更大至于老项目是采用一般计税方法还是简易计税方法税后利润更优,需要房地产企业自行估算项目的收入、土地成本、政府规费、建筑服务成本、甲供材成本、可抵扣成本等综合因素来计算土地增值税,同时还需要考虑可抵扣的费用,和不抵扣的费用、利息等因素,来综合考虑企业所得税,以整体税后利润最大化为判断标准。这需要企业有很好的管理体系,提供相对准确的决策数据,同时,还需要有一个很好的信息化模型,来实时动态测算税后净利润,是一件计算含量和工作量都不小的工作。◆办理老项目简易办法认定备案如确定老项目需要办理,简易计税方法时,企业在申请为一般纳税人时,务必在5月31日之前申请简易计税方法的备案认定。笔者在培训的过程中,了解到各地目前国税局对于老项目认定程序进展程度各异,有些地区已办理简易计税备案,但有的地区没有办理,并且不给房地产企业明确的回复。但是,笔者还是要反复强调,请您无论如何争取在5月31日之前办理备案手续,因为不办理,采用一般计税方法时,公司对该项目的后续管理将发生巨大的变化。◆不办理简易计税方法备案的风险如果不办理备案,企业是一般纳税人时,6月份就必须要申报缴纳5月份增值税,此时,对于项目必须要确定是采用何种计税方法,而一般纳税人默认采用一般计税方法,因此,如果在5月31日之前,没有办理简易计税方法备案,那么6月份申报,该项目就应该是采用一般计税方法。◆办理简易计税方法的优点如果当您不能判断项目到底适用一般计税方法还是简易计税方法,笔者给您几个简易计税方法下的优点,请您结合公司特点,参考选择:.增值税的税负上限就是5%,原营业税相比,由于是价外税,税负率还稍微下降;.简易计税方法下,不涉及增值税专用发票,采购成本会降低;.简易计税方法下,不涉及采购的增值税专用发票,可以远离虚开增值税专用发票,同时也就远离了刑事风险。事件二:争取项目为老项目如果了解到项目所在地有政策支持,需要有确凿的实质开工证据,就可以认定为老项目,公司应该寻找确凿证据,确凿证据包括但不限于以下:◆项目开工剪彩仪式;◆项目实际动工成果,比如已经挖地基、建筑物已经出地平线;◆支付工程款给建筑商;◆取得建筑商工程发票等。事件三:4月30日前取得不动产出租简易计税方法备案根据文件规定,4月30日之前取得的不动产,可以申请简易计税方法,按照5%征收率征收增值税,而一般计税方法则按照11%缴纳增值税,对于部分4月30日之前取得的不动产,往往没有进项税额发票,因此,如果不申请简易计税方法,税负率将大大提升。对于4月30日前取得不动产,尤其是房地产自行开发的不动产,是否采用简易计税方法,需结合该项目销售情形是否认定为简易计税方法,如果销售认定为简易计税方法,则该项目不能取得进项税额发票,毫无疑问,要及时申请简易计税方法。笔者注意到,不少房地产企业重视销售部分物业简易计税方法的认定备案,而容易忽视出租物业简易计税方法的认定备案,因此,在此提醒房地产企业应充分关注此备案事项。事件四:修改公司销售合同,更新公司销售管理制度笔者在4月份的培训过程中,而学员反复强调5月份必须修改销售合同,因为目前的销售合同并没有充分考虑到增值税事项,尤其是新老项目的问题,而5月份甚至以后销售的项目,应该绝大部分是老项目,并且采用简易计税方法。如房地产企业在销售合同中没有任何明显的话,笔者认为,将来在办理房产证时,将出现极大争议,如果在房价上涨期间还好,如果在下降期间,可能会给房地产企业带来绝大的困难。事件五:修改公司采购合同,更新公司采购管理制度基于房地产企业增值税,同时包含了增值税以及原营业税的特点,又加上了简易计税方法和一般计税方法并存的问题,极大考验了房地产企业采购管理,考验房地产企业财务税务管理水平,只要公司财务人员稍微出现一点差错,给企业带来的后果,不是多交增值税,就是偷逃增值税。在实践管理中,需要财务部门和业务部门进行充分的沟通,只有在财务部门精通业务,业务部门掌握大量的财税知识的前提下,才有可能保证公司增值税管理不出大的风险。增值税采购中,对于房地产企业的财务人员和业务人员还会面临一个重大的问题,就是如何规避虚开增值税风险,如何杜绝善意取得增值税专用发票的风险。事项六:重新设置会计核算制度房地产企业由营业税改为增值税以后,由于存在一般计税方法和简易计税方法并存的情况,以及目前复杂的纳税申报表,需要设计一套符合房地产管理和申报的会计核算科目,提高工作效率的同时,降低纳税申报的差错。当然,如果项目处于完工销售以后,通过合理设置的会计科目,还可能快速进行进销差额动态平衡的预测和指导工作。非常庆幸,笔者4月份培训学员后续跟进来看,参训企业基本上落实了4月份应开展的工作,笔者希望5月份,有更多的房地产企业抓住最后的机会,将方案落地。抓住最后的机会,赶快学习程龙贵老师的实务课程吧。程老师精品实务课程推荐:本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑:泥巴姐 税务稽查为什么会找上你
固定资产折旧怎么算?什么时候可以享受一次性扣除?什么时间能享受加速折旧政策?...........下面带领大家一起学习固定资产的税务处理固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。01、不得计算折旧扣除的固定资产(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。02、固定资产折旧的计提方法1.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。3.固定资产按照 直线法 计算的折旧,准予扣除。年折旧率 = (1- 预计净残值率)÷预计使用年限假设黄山市某企业(增值税一般纳税人) 2019 年 9 月 7 日购入一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明价款 1000 万元,增值税税额 130 万元,购入设备发生运费,取得增值税专用发票上注明金额 4.2 万元,增值税 0.378 万元。该设备当月投入使用,假定该企业生产设备折旧年限为 10 年,预计净残值率 5% ,则该企业符合税法规定的该设备的月折旧额是多少万元?该设备的计税基础 =1000 + 4.2=1004.2万元该设备可提折旧金额 =1004.2 ×( 1 - 5% ) =953.99 (万元)该设备月折旧额 =953.99/ ( 10 × 12 ) =7.95 (万元)03、固定资产折旧的计提年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(1)房屋、建筑物,为20年;(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年 ;(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年 ;(5)电子设备,为3年 。为支持创业创新,促进企业技术改造,国家实施了一系列固定资产加速折旧税收优惠政策。加速折旧政策?适用于全体行业1.根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十八条规定,企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:(一)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。?适用于特定行业一次性扣除政策1、不超过5000元的固定资产根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告〕2014〕64号)规定,2014年1月1日起,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。2、单位价值不超过100万元的研发仪器、设备根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2014〕64号)规定,对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。3、单位价值不超过500万元的固定资产(房屋、建筑物除外)根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)、《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。注意:根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)规定,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除,该政策根据《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)执行至2020年12月31日。案 例 分 析假设黄山市一家电视机生产企业(制造业企业),为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率为25%。2019年6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产专业设备并于当月投入使用,取得的增值税专用发票上注明价款600万元,增值税78万元。企业未选择一次性计入成本费用扣除而是采用直线法按10年计提折旧,残值率8%。税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时,2019年2台安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额:当年会计折旧=600×(1-8%)÷10÷12×6=27.6万元当年按照税法规定固定资产加速折旧政策,该冰箱生产企业采用缩短折旧年限方法,折旧年限缩短至8年。因此,所得税前允许扣除的折旧=600×(1-8%)÷8÷12×6=34.5(万元)所以,安全生产设备折旧费应调减应纳税所得额=36.8-27.6.4=6.9(万元)04、固定资产折旧差异的处理1.计税基础差异企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除。2.折旧年限差异企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额。企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限,其折旧应按会计折旧年限扣除,税法另有规定的除外。3.加速折旧差异企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。企业实施加速折旧但不符合税法规定条件的,按照税法规定的折旧方法计算扣除。05、固定资产改扩建的税务处理1.未提足折旧推倒重置的——净值并入重置后固定资产的计税成本。举例:原固定资产净值 20 万元,推倒重置支出 80 万元,重置后该资产计税成本为 100 万元。2.未提足折旧提升功能增加面积的——改扩建支出并入固定资产的计税基础,折旧年限按照税法规定的折旧年限与尚可使用年限 孰短 的标准重新确定。3.已提足折旧的,按照长期待摊费用,在规定的年限内摊销。为帮助大家顺利完成汇算清缴工作,网校推出课程,助你一臂之力,更多推荐: 个人所得税综合所得收入额如何确定?一文了解!