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来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日

员工报销油费的会计处理

    编者按:税收筹划的诀窍是早些,再早些。能在合同签订阶段明确的,就不要拖到账务处理阶段。譬如,合同签订时把货物与服务明确分开报价。能在机构设置时明确的,就不要拖到费用分配阶段。譬如,研发部门设立与研发人员编制的确立。能在记账时明确的,就不要等到检查稽核阶段再做解释。譬如,费用的明细与归属。01对于混合销售,如果不能把低税率交付与高税率交付截然分开,税局将从高征税。为了筹划税收,会计人员会辅导合同的编写,在一份合同中会假模假式地约定两类交付的定价,当然总价款中会把低税率交付估算得多一些。这类做法很普遍,完全是形式重于实质。会计要避税,税局要解释,最后都向合同要形式。02商业折扣与现金折扣孰优孰劣?某商品价税合计117万,促销时可做9折商业折扣,亦可9折现金折扣。采用商业折扣时,收入90万,销项税15.3万;采用现金折扣时,收入100万,销项税17万,11.7万折扣计入财务费用。这么算下来,采用现金折扣比采用商业折扣需少交所得税0.425万,多交增值税1.7万。03账务规范是最好的避税掩护�?赡苡械幕峒凭醯冒颜俗龅貌磺宀怀�、云山雾罩,税务就不好查了,自己可从中操纵避税,这一想法是荒谬的。税务稽核可不是为了帮你理账的,查不清正好不查,然后核定征收或者按对企业最不利的解释征收。反倒是会计账记清楚了,风险小,乐得大大方方选择对企业有利的方式避税。04对税收筹划的理解:①税收筹划的本质:合法避税;②税收筹划理想的效果:能少交就少交,不能少交则晚交;③税收筹划的手段:事先的策划与安排,忌讳事后运作;④税收筹划的底线:未必合法,但一定不违法,税局只能通过反避税规制;⑤税收筹划的诀窍:动手早些,再早些,越早越容易,越早越安全。05合同签订阶段如何进行税收筹划?①选择恰当的签约主体,对于多法人实体运营的集团,选择低税负主体与客户签约,综合考虑流转税率与所得税负担;②将合同额分拆,把商品销售与服务销售分开,让销售额分别适用不同的流转税率,尽量多签低税率的销售部分;③把回款与开票、确认收入分开,让纳税义务后延。06企业发展早期,交税基本合规的不多。企业发展到一定规�:�,老板大都会有意识地逐步规范交税。这种转变不见得是老板觉悟提高了,多为基于利益的考虑。一方面,规模小时,偷点税不大会引起关注,规模大了,继续偷税就扎眼了,风险提高了;另一方面,公司要继续做大就要接受外部审视,不规范会失去机会。07为什么会计人怕税务呢?税务于企业应当有两层属性,其一代表国家征税,其二为企业服务。会计人怕的是第一层属性,怕税务行使职权对己不利。有此想法,基于两方面:①站在税务角度,他们有解释权与裁量权,有日后的监督权,会计人惹不起、也躲不开;②站在企业角度,会计账多多少少有猫腻,自己也心虚。08会计人切莫如此 筹划 税务:①买发票(无论真假)平账或套现,偷逃企业所得税、个人所得税;②做两套账,收到货款后不入账,不确认收入,偷逃流转税、所得税。这两类做法不仅仅是职业道德的问题,而是以身试法。会计人员即便没有勇气拒绝老板的无理要求,至少也要守住底线,不谋划、不过问、不配合。09总被人问起,公司这么做税务风险大不大,我一时很难确切回答。建议问此类问题的人从以下几个角度考虑:①风险一定是存在的,不宜低估税务的智商与能力,真被处罚了,要有心理准备;②税务理解 抓大放小 非常深刻,他们人手有限,在大鱼抓完前,小鱼小虾一时还顾不上;③真正的风险源于内部人的举报。10个税税率上限定为45%,股东分红好还是涨薪好?算算吧,股东在公司任职,他可以用领取薪酬的方式拿钱,也可以用分红的方式拿钱。假定股东工资够高,股东若想多拿1万元,公司需付18182元。若股东通过分红获得这1万元,公司需付12500元,另需多交4545元企业所得税,合计支付17045元�?杉趾毂日切胶鲜�。11税务如何理解实质重于形式呢?①长期挂账的预收账款,如无正当理由,要视作收入;②销售时不开发票同样需确认为收入,要交流增值税;③股东借公司资金长期不还的,视同分红征收个税;④公司把自产的商品用于福利、赠送的,要视同销售征收增值税;⑤公司关联交易作价显著偏低的,税务另行核定价格征税。(作者:袁国辉 经授权,尊重原创,来源:指尖上的会计)【】 责任编辑:泥巴姐 发生资产损失 哪些用清单申报 哪些用专项申报

        重大利好!财政部、税务总局宣布:延续年终奖优惠计税等个人所得税优惠政策!个税汇算清缴政策也延续执行!年终奖选择单独申报or选择综合申报?哪种方式计算更省税呢?明年开年才发年终奖,今年底需要预提吗?一起来看下吧!一、重大利好!年终奖税收优惠政策延至2027年底一、年终奖单独计税政策延续到2027年底1、居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。2、居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。3、本公告执行至2027年12月31日。二、个税汇缴政策延续至2027年底2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。二、年终奖单独申报or并入综合所得?哪个更节税?1、年终奖单独申报应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数适用税率:以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定:2、年终奖并入综合所得申报应纳税额=(年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除) ×税率-速算扣除数3、年终奖怎样申报更节税?(1)当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0年终奖选择并入综合所得更节税。(2)当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000年终奖选择两种方式都可以。(3)当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额>36000当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时,由于年终奖单独申报存在雷区等原因,为使税负最低,可在年终奖和工资之间进行分配,分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。年终奖选择单独申报更节税。三、明年3月份发放年终奖,需要在今年预提吗?年终需要预提年终奖吗?如果今年没有预提年终奖,明年3月份实际发放了,还可以在汇算清缴的时候税前扣除吗?答复:需要在12月份之前预提2023年的年终奖,企业在2023年没有预提当年的年终奖,且实际支付时间在2023年汇算清缴结束前,不可以2023年度企业所得税汇算清缴时扣除,应在2024年度扣除。那,什么情况下次年支付年终奖才可以在2023年所得税汇算清缴前扣除呢?根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定:二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题:“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。”也就是,如果你在当年已经预提过年终奖了,但是在次年汇算清缴结束前实际支付给了员工,是可以在汇缴年度扣除的。从这个政策来看,其实作为我们财务人员,可以预测一下今年的应纳税所得额,看下今年是否符合小型微利企业认定标准,其他两个标准都符合,只有应纳税所得额刚好超过300万多出一点,可以拿多出的部分给员工发放年终奖,年终可以税前扣除使企业所得税降低,也是给员工的一项福利,来年更有干劲。例:公司资产总额不超过5000万,员工人数不超过300人,年应纳税所得额是320万元,应缴纳的企业所得税=320*25%=80万,净利润=320-80=240万元如果给员工发放年终奖20万,应缴纳的企业所得税=300*25%*20%=15净利润=300-15=285万元。企业的利润反而增加了政策依据:《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)四、年终奖计税注意事项(附最新最全个税税率表)年终奖无论是单独计算还是并入综合所得,以下几点需要大家额外注意:注意事项1:只能用一次在一个纳税年度内,每一个纳税人,全年一次性奖金适用单独纳税的,只允许使用一次。注意事项2:计税方式可选择年终奖两种计算方式,可以选择其中一种,哪个节税按哪个算。注意事项3:注意选择计税方式如果不确定,单独计算还是合并计算更划算,建议选择单独计算,这样汇算清缴时,有一次修改的机会,单独计算的可以修改成并入综合所得的;但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。附:个人所得税税率表一、征收方式二、纳税义务发生时间【个税税率表】一、居民个人工资、薪金所得预扣率表二、居民个人劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。收入额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。(1)居民个人劳务报酬所得预扣率表(2)居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。三、综合所得税率表综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(预扣率表见前述一、二)。注:1、本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。2、非居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。四、非居民个人工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得税率表非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。五、经营所得税率表经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。注:本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。六、利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。(该税率适用于居民个人与非居民个人)七、年终奖个人所得税计算居民个人取得全年一次性奖金符合规定的,在2027年12月31日前,可以选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。更多推荐: 业务招待费11个涉税风险点!

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