预缴企业所得税如何进行财税处理

差额征税的相关涉税知识一直是广大纳税人关注的重点，也是我们实际工作中经常遇到的一个难点。今天就为大家进行一个系统的梳理，往下看看吧，本期为上集。01、物业管理服务中收取的自来水水费答：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）02、劳务派遣服务答：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条03、安全保护服务答：纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。劳务派遣服务差额征税政策：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条04、人力资源外包服务答：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条05、跨县（市、区）提供建筑服务预缴增值税答：一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。政策依据：《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）第四条06、建筑服务简易计税项目答：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条07、房地产开发企业一般计税项目答：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条08、纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产预缴增值税答：一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。政策依据：《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）第三条09、纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产答：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产（除个人转让其购买的住房外），以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。政策依据：《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）第三条 第四条10、北京市、上海市、广州市和深圳市个人转让购买的住房答：北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 第五条11、金融商品转让答：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条以上就是关于差额征税政策汇总了，你都了解了吗？更多财税政策、及时获取财税新政请关注会计实务财经法规库，相关推荐： 上季度代开错一张专票，能不能在网上操作退税？

不少财务人员在会计核算时不仅缺乏纳税风险意识；而且对相关的税务知识不能很好地把握，使得企业财务核算隐藏着不同程度的纳税风险。面对这样严峻的问题，如何及时发现并化解税收风险，成为财务工作的重中之重。另外，财务人员如果熟练掌握税务知识，还能够做到合理安排税收，为企业创造税收利润。 一、税务登记 税务登记的过程，就是进行税务登记、变更、注销、一般纳税人认定的过程。每一步的业务发生，都和税务部门有着切实的联系。而办理这些业务都需要哪些文件和那些流程，则是财务人员必须谙熟的技能之一。 二、熟练掌握增值税纳税申报 1.增值税纳税人需要报送的必备材料增值税小规模纳税人需要报送的必报资料为增值税纳税申报表及其附列资料，具体包括：（1） 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）。 （2）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。 （3）增值税减免税申报明细表。 （4）服务、不动产和无形资产扣除项目清单。 2.增值税一般纳税人报送的备查材料 （1）已开具的增值税专用发票和普通发票存根联。 （2）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联。 （3）海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件。 （4）收购凭证的存根联或报查联。 （5）代扣代缴税款凭证存根联。 （6）主管税务机关规定的其他备查资料。 3.纳税人如何缴纳税款 纳税人税款缴纳的方式主要有以下几种： （1）广州市电子缴税入库系统（简称ETS系统）划缴税费款：银行、税务局、企业之间签订ETS协议后，即可实现各项涉税业务产生的应缴税费款通过ETS系统划缴到国库。 （2）自行缴纳：纳税人持税务机关填制的缴款书到其开户银行缴纳税款。 （3）刷卡缴税：纳税人持银联卡刷卡缴纳税费款。 4. 进项税额 、 销项税额 等税额的账务处理缴纳增值税的企业一定会遇到增值税的账务处理，这些账务处理可能会涉及 进项税额 ， 已交税金 ， 销项税额 ， 进项税额转出 ， 转出未交增值税 ， 转出多交增值税 等，进项税额的账务处理和发生的业务切实相关。 三、对企业进行税务筹划 税收筹划作为企业通过合法途径维护自身利益的一种策略，不是让企业 应缴的税不缴 ，而是教会企业 不应缴的税不缴 ， 税收筹划正是基于未雨绸缪的判断，让您的企业自主决定和选择最适合企业的纳税方式，不多缴税，不缴冤枉税，达到依法纳税的目的。 可以从以下几方面入手： （1）选择税务筹划空间大的税种 （2）符合税收优惠政策 （3）改变纳税人构成 （4）影响应纳税额的基本因素 （5）重视财务管理环节 在财务人员涉及的账务处理中，涉及到税务可不仅仅只有增值税，对于每季度都要申报的企业所得税，与每个人息息相关的个人所得税，以及企业发生的印花税、营业税等等，都是财务人员必须要掌握的，而如何熟练运用财务知识进行税收筹划，为企业合理节约成本，又是重中之重。 如果你觉得自己正因为每天奔波在税务局与公司之间而焦头烂额，可以选择网校的，这里不仅教你如何掌握各个税种的纳税申报，还有各种税种的税费计算以及各税种如何进行纳税筹划，让你分分钟逆袭成为纳税达人！ 本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：小泥鳅 免费公开课：增值税发票专项检查的要点与应对（上）