来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
年末结转利润分配的会计分录
由于房地产企业开发项目周期长、不及时结转收入、经常出现退房、按揭的特点,特别是涉及多个开发项目时,成本核算不规范,本文结合实际工作将房地产企业检查过程中总结的一点经验介绍给大家。 《》规定,纳税人销售不动产应当根据营业额和规定的税率计算缴纳税款。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。而《》规定,销售不动产采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。而企业收到购房款时可能有两种账务处理方式。第一种处理方式:借: 现金 (或者 银行存款 )科目,贷: 预收账款 科目;另外一种处理方式是:借: 现金 (或者 银行存款 )科目,贷: 主营业务收入 科目。因此,企业当期应纳税营业额是 预收账款 账户本期贷方发生额与 主营业务收入 账户贷方发生额之和。但由于 主营业务收入 账户贷方发生额有两个来源,一是从 预收账款 账户借方转入的;另外一部分就是直接计入 主营业务收入 账户的购房款,为了避免重复征税,所以要减去 预收账款 账户本期借方发生额。这样就可以推算出应纳税营业额计算公式如下: 应纳税营业额=预收账款账户本期贷方发生额+主营业务收入-预收账款账户本期借方发生额公式① 根据会计账户原理又可得下列公式: 期初余额+本期贷方发生额=本期借方发生额+期末余额公式② 公式②移项后,可得下列公式: 本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额-期初余额公式③ 把公式③代入公式①后得下列公式: 应纳税营业额=主营业务收入+期末余额-期初余额 这样,税务人员在检查时,可以直接根据总账 预收账款 科目期末数、期初数和 主营业务收入 科目贷方累计数3个数字计算出应纳营业税额。此方法计算简单,就不要再从 预收账款 明细账中一笔笔合计当期发生数,但在使用上述公式时应注意下列事项: (一)要核对 预收账款 账户借方发生额应当全部是退还购房款或者结转主营业务收入如果出现企业调账事项,如借: 预收账款 科目,贷: 其他应付款 科目等,则不得从借方发生额中扣除。 (二)适当抽取几个月份,把 预收账款 账户总账数字和明细账数字核对,以防止企业故意调整会计科目作假账。 (三)检查 营业外收入 科目,审核企业在销售不动产过程中是否有收取违约金的事项,如果有上述事项,收到的违约金同样需要缴纳营业税。 (四) 预收账款 账户期初如果有余额,应当是已经缴纳过营业税的。 (五)国税发[2003]83号文件规定,房地产企业所得税计算公式是:应纳税所得额=本期所得额-本期已转销售收入的预售收入 利润率+本期预售开发产品收入 利润率,此公式计算取数麻烦,可以改为:应纳税所得额=本期所得额+(预收账款年末余额-预收账款年初余额) 利润率。 在检查过程中,税务稽查人员可以自己设计制作一份房源表。表格内容如下:房号、购买人、面积、单价、合同金额、实际收款、收据或发票号、备注。 (一)填写此表的数据来源: 1.面积栏目可根据当地房产管理部门提供的测绘图填列,此测绘图可从房地产企业或者房产管理部门得到; 2.购房人、单价和金额栏目可根据房地产企业已经开具的发票或者收据填列,在填列时要与房屋销售合同核对; 3.发现房屋售价明显偏低、赠与房屋、自用房屋等情况在备注栏注明。 (二)此房源表的用途 1.通过此表能够掌握房地产企业整个工程项目的开发情况,如总共开发多少套房屋、已经销售出多少套房屋、剩余多少套房屋等等。 2.是计算房屋单位面积成本和主营业务成本的依据。单位面积成本=开发产品 总面积(指可出售的面积);主营业务成本=已销售面积 单位面积成本。 3.能发现价格明显偏低等非正常销售的情况,并可以根据同一单元、同一楼层的价格确定调整价。 4.可以查出收入不入账的情况。把金额栏合计数与企业 预收账款 账上余额和已经结转 主营业务收入 总数之和对比,如发现二者不一致,则说明企业存在收入不入账的情况。 5.合同金额栏合计数是房地产企业缴纳印花税的依据。根据此合计数乘以万分之五可以得出企业应缴纳的 购销合同 税目印花税。 责任编辑:冠 核定征收所得税办法有十大变化
【摘要】随着企业改革的不断深化,如何加强全员绩效考核,建立科学有效的绩效评价体系,进一步发挥绩效考核的导向作用,推动企业不断加强管理、提高效率、增强核心竞争力,关系到施工企业盈利能力和持续发展能力。本文就目前施工企业绩效考核存在的问题及原因进行了分析,并就如何开展全员绩效考核提出了相应的办法措施。 【关键词】施工企业 全员 绩效考核 提高企业运行效率、增强企业竞争活力,长期以来一直是理论界所探索、实业界所追求的主流方向之一。自从绩效考核理论被引入企业实际运作以来,众多学者和企业管理者将该理论方法作为解决企业管理问题的法宝之一。然而,绩效考核理论在企业的实际运行过程中取得的效果并不明显。国务院相关部门的调查告显示,在1044家实施绩效考核的企业中,59.1%的企业选择效果一般,选择非�:煤秃芎玫谋壤霞撇�20%,选择考核效果非�:玫钠笠抵挥�18家,占1.7%。 1 施工企业绩效考核工作存在的问题 施工企业由于专业多样、项目分散、施工生产过程复杂等特点,造成绩效考核工作上存在着层级复杂、指标繁多、工作差异大等特征。其存在的问题主要体现在以下几个方面: (1)考核体系不够系统,缺乏统一性。由于多种考核体系共存,绩效考核往往由不同主管部门分别进行考核,本应系统完整的考核体系,被肢解为条块分割的多个考核系统,带来诸多弊端。首先是部门不同带来了考核尺度的差异,影响了考核体系的权威性;其次,在考核过程中出现了同一指标被多次考核、同一事件被多次考核的现象,考核效率低下,再次由于同一事件被多次考核,往往一次违规将导致员工多次被扣罚,严重影响了职工情绪。 (2)考核指标不够准确,缺乏针对性。绩效考核指标基本处于格式化状态,通用性指标多,针对性指标少。其结果是:一方面绩效目标经验化,目标的制定缺乏科学性,绩效考核目标轻易达成;另一方面直接导致考核失效,即在指标缺乏针对性的情况下,绩效考核流于形式,在工资分配上出现平均主义、在事故责任上出现推诿现象。 (3)考核方法不够灵活,缺乏及时性。在考核方法上比较单一,考勤制、领导评分制、主管部门检查制等方式是绩效考核的主要方法,难以对员工的绩效进行全面的考察。此外,主管部门考核采取了定期开展的方式,一方面使被考核部门出现了应付检查的投机行为,另一方面定期开展考核难以对突发性事件进行调查处理,导致考核失实。 (4)考核结果难以应用,缺乏激励性�:芏嗍┕て笠捣咽狈蚜沽思ㄐЭ己斯ぷ�,但由于考核方式方法不够科学合理,考核结果不能真实反映员工的绩效情况,考核结果难以应用,缺乏激励性。 2 施工企业全员绩效考核解决方案 2.1 绩效考核的原则 施工企业绩效考核的工作应体现 全员、动态、价值贡献 的原则。 2.1.1 全员。施工企业的绩效考核范围应包括公司所有的二级单位、项目部以及机关各部门,涉及经营管理人员、专业技术人员以及技能操作人员,要基本做到横向到边、纵向到底,实现除企业总经理外的全员全覆盖。 2.1.2 动态。对每一名员工来说,其考核指标是动态的,一旦岗位调整,其相应的考核指标也作调整;考核指标的利用是动态的,员工的薪酬、岗位职务调整要与绩效考核结果相挂钩;指标体系本身是动态的,岗位绩效考核指标应根据企业的实际情况不断予以完善。 2.1.3 价值贡献。每个岗位的指标设置应体现对企业价值贡献的理念,以价值贡献为核心设置相应的指标体系。 2.2 绩效考核的方式 根据不同群体的工作特点分别实行不同的绩效考核办法: ----对经营管理人员,实行以经营责任制为主要内容的绩效考核办法,侧重考核年度经营指标的完成情况。 ----对专业技术人员,实行以岗位责任制和工作计划为主要内容的绩效考核办法,侧重考核岗位责任制的履行情况和工作计划的完成情况。 ----对技能操作人员,实行以劳动定额考核为主要内容的绩效考核办法,实行量化考核,侧重考核实际工作量的完成情况。 三个群体的绩效考核各有侧重,形成完善的绩效考核体系。 2.3 绩效考核的主要做法 2.3.1 经营责任制考核办法:对经营管理人员采取 风险抵押、月预分配、考核兑现、收入调控 的考核办法,基本形成责、权、利相结合,责任、风险、报酬相匹配的经营责任制。每年初由企业与各二级单位、项目部签订经营责任制协议书,明确各单位的经营管理指标,作为年终(或项目周期结束)考核的依据�?己酥饕谰莞鞯ノ痪鹑魏贤忻魅返木鹑沃副旰透飨畈莆裨に憧刂�、完成情况,以及各项管理指标、管理职能履行情况和工作计划措施的适宜性、有效性及其完成情况。 经营责任制考核通常以二级单位或项目部为单位,下面以项目部为例,简要介绍其要点: 项目经理部与公司签订经营责任协议,确定项目的目标成本和贡献额,代表公司全面负责项目工程的过程控制和管理及进行各项费用控制,并做好工程结算和任务承揽工作。 (1)项目经理部的指标和考核 经营指标:项目贡献额、目标成本、结算效益。 管理指标:主要包括质量、安全、进度、成本核算、资金回收、任务承揽等。 ①项目经理部的考核分为经营指标考核和管理指标考核两个部分。 ②经营指标考核分别由公司财务部门、经营部门以及审计部门负责。 ③管理指标考核由企业考评委员会负责组织实施考核,项目部实行 年预兑现、期中考核、期末总考核兑现 的制度。对项目部的考核采取分散与集中相结合的方式进行,相关部门在掌握有关统计数据、材料的基础上,以打分的形式完成。 (2)项目经理部班子成员的月预分配 项目经理部班子成员的工资收入实行月预分配,每月只发基本岗位工资,约占本人年薪的50%左右。 (3)项目经理部班子成员的年预兑现 项目经理部班子成员的年预兑现与项目目标成本控制、管理指标完成情况挂钩,结合在岗时间和出勤情况考核兑现。当项目出现亏损或未按时间进度完成项目贡献时,不予兑现;当项目按时间进度完成目标贡献时,予以预兑现,预兑现约占本人年薪的30%左右 (4)项目经理部班子成员的最终兑现 项目结束后,项目经理部班子成员的最终兑现与项目目标成本控制、结算效益和管理指标完成情况直接挂钩。当项目出现亏损或未完成目标贡献时,不予兑现;当项目完成或超额完成目标贡献时,予以兑现,兑现与项目的实际贡献挂钩,设定一定浮动区间,最终兑现约占本人年薪的20%左右。 经营责任制考核要注重对 一把手 的考核。 一把手 是企业的灵魂、是部门的领头羊,很大程度上直接决定了企业的经营效益或部门的整体绩效。在国有企业内部,长期以来存在绩效考核 考民不考官 的现象。采取将 一把手 的绩效考核目标与企业或部门绩效相捆绑的方式,可以对 一把手 形成有效的约束,有利于其创造性和积极性的发挥。 实践证明,经营责任制对促进项目部的管理工作行之有效,不但最大程度地挖掘了项目部作为工程管理主体的作用,而且针对经营指标和管理指标的双重考核,有效地弥补了考核过程中主观因素的偏差影响。 2.3.2 岗位责任制考核办法:对专业技术人员实行以岗位责任制和工作计划为主要内容的绩效考核办法,侧重考核岗位责任制的履行情况和工作计划的完成情况。具体做法是: ① 公司组织人员对所有岗位进行梳理,编写统一、规范、详尽的岗位说明书,明确每个岗位的工作职责和工作标准,以此作为绩效考核的基础。 ②根据岗位说明书,按照价值贡献原则,分别设置各岗位的共性指标和个性指标,建立考核指标体系。 ③每名管理人员每月初要制订本岗位月度绩效(工作)计划,每月底要对自己本月工作计划的完成情况进行自我评价。 ④根据360度考核原理,由部门领导及有业务联系的相关岗位工作人员根据岗位说明书、月度工作计划及月度工作小结等资料对管理人员当月的业绩进行评价,根据预先设定的不同权重最终得出每月管理人员当月绩效考核的量化结果,以此作为业绩奖金的发放依据。 岗位责任制考核指标体系必须统一、有效�?己酥副晏逑当匦胫葱型骋槐曜�,部门与部门间、层级与层级间、指标与指标间必须有统一参照的标准,避免因指标的相互冲突降低考核的权威性。同时,所订立的标准应该是可以达成、易于明确了解且可衡量的。员工应参与制定他们自己的绩效考核标准,有员工自己参与的绩效标准不仅会订得恰当,而且员工也会受到鼓舞,努力去达成甚至超越标准。在选择绩效考核的指标时,应尽量把指标进行定量化。 2.3.3 劳动定额考核办法:对技能操作人员实行以劳动定额考核为主要内容的绩效考核办法,实行量化考核,侧重考核实际工作量的完成情况。具体做法是: ①项目部根据月度施工计划向施工班组下达的施工任务单,明确各班组当月施工任务,各班组据此组织施工。 ②每月底各班组对当月完成的工作量进行统计,经一定程序审核确认后报项目部。 ③项目部人事部门对各班组完成的工作量按照国家劳动定额标准套算出定额工日,并按企业规定的定额工日单价结算班组当月的业绩奖金。一线技能操作人员的业绩奖金相当于计件工资,实行量化考核,多劳多得。 3 绩效考核结果的应用 在施工企业绩效考核改革过程中,考核结果的应用是人力资源治理中的重要一环,必须引起足够的重视。首先,用绩效考核的结果指导员工工作业绩和工作技能的提高,通过发现员工在完成工作过程中碰到的困难和工作技能上的差距,制定有针对性的员工发展培训计划。其次,通过绩效考核的结果公平地显示员工对公司做出的贡献的大小,据此决定对员工的奖惩和薪酬的调整。另外,根据绩效考核的结果决定相应的岗位变动,使员工能够从事更适合自己的职位。总之,企业应重视把绩效考核结果与人力资源管理的其它环节挂钩,为正确的人事决策提供信息。 【】 责任编辑:老A 搞好高层次技能人才培养 促进企业可持续发展
