一般计税方法应纳税额的计算

国家税务总局四川省税务局、四川省财政厅近期发布公告，对交通运输业等5个行业纳税人，免征2023年上半年房产税、城镇土地使用税。适用对象：五个行业具体范围包括：交通运输、仓储和邮政业，批发和零售业，住宿和餐饮业，文化、体育和娱乐业，旅行社及相关服务、游览景区管理、旅游会展服务和生态保护。免征方式：“自行判别、提交声明、申报享受、资料留存备查”。施行时间：公告自2023年1月1日起施行。免征2023年上半年房产税、城镇土地使用税的适用对象和时间范围包含哪些？销售占比如何理解？今天一起来学习这些政策要点吧。一、适用对象的国标分类在四川省内注册登记，从事《国民经济行业分类》（中华人民共和国国家标准GB/T 4754-2017，以下简称国标分类）中相应行业取得的销售额占全部销售额的比重超过50%（含50%，下同）的单位和个人。具体如下：? 交通运输、仓储和邮政业对应国标分类的“G交通运输、仓储和邮政业”门类。? 批发和零售业对应国标分类的“F批发和零售业”门类。? 住宿和餐饮业对应国标分类的“H住宿和餐饮业”门类。? 文化、体育和娱乐业对应国标分类的“R文化、体育和娱乐业”门类。? 旅游业分别对应国标分类的“7291旅行社及相关服务”小类、“786游览景区管理”中类、“7282旅游会展服务”小类、“771 生态保护”中类。二、适用的时间范围按照《公告》规定，符合条件的纳税人免征2023年上半年房土两税。“2023年上半年”应整体连续计算，根据设立时间不同，纳税人只能选择2023年1至6月或者2023年上半年的实际经营期作为免税期间，不得单独从中选择某一时间段作为免税期间，用于计算销售额占比并据以享受免征优惠。三、销售额占比纳税人无论从事五个行业其中之一或者多个行业混业经营，只要规定期间内五个行业取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，均可享受免征2023年上半年房土两税优惠。特别提醒：纳税人将房屋、土地对外出租，无论承租方是否实际将房屋、土地用于五个行业，在计算销售额占比时，其取得的房租收入不得作为从事五个行业取得的销售额并据以享受免征优惠。更多推荐： 个人所得税申报人员信息怎么恢复？

根据企业所得税法，企业发生的亏损可以向以后年度结转弥补，基本规定的亏损弥补年限为5年。2022年度所得税汇算时，对于不同的类型的行业企业，所得税税前弥补亏损年限的规定有以下几种：1五年内弥补《企业所得税法》第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2八年内弥补财政部税务总局公告2020年第8号《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》：受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类。财政部 税务总局公告2020年第25号《关于电影等行业税费支持政策的公告》：对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。3十年内弥补财税【2018】76号《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》：国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。4政策性搬迁国家税务总局公告2012年第40号《企业政策性搬迁所得税管理办法》：企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。5开办费国税函【2010】79号《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。国税函【2009】98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。提示：1、本文中的“亏损”是所得税法认可的亏损，而不是会计亏损。2、弥补期为5年的可能后发生，但与弥补期为10后的亏损相比，可能会先到弥补截止期，对这一点，文件明确“先到期的先弥补”。即弥补期为5年的亏损相比弥补期为10年或8年的亏损可能后发生，按“先到期的先弥补”的规则执行。更多推荐： 个人所得税综合所得年度汇算主要内容、税率及计算公式