来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
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自治区地税局主动提升站位,注重发挥税收职能作用,激发各类经济体创业创新活力,全力助推 大众创业、万众创新 ,服务经济转型升级。 (一)充分释放政策红利,激发 双创 新潜能。一是积极落实小微企业、重点群体创业就业、科技创新等税收优惠政策,为 大众创业、万众创新 提供政策支持,激发了全社会的创业创新活力。1-9月共为全区纳税人减免税款34.6亿元,其中为8万多户小微企业、4000多户小型微利企业、12万多户个体工商户等纳税人减免税款约8.1亿元。二是积极利用税收政策工具箱,制定出台100条支持深入实施 双核驱动 战略、推动 三区统筹 协调发展税收政策服务措施,制定下发关于充分发挥税收职能、进一步促进经济稳增长的通知,特别是对全区 以购代建 模式筹集政策性移民安置用房情况开展专题调研,并向自治区上报调研报告,获得了自治区陈武主席的批示和表扬。三是积极减轻企业税费负担,1-9月共为纳税人免收发票工本费和税务登记证工本费2500多万元;对经营出现困难、周转资金严重不足的企业按政策规定给予延缓3个月缴税,助推实体经济发展;对电子商务交易平台暂停征收水利建设基金、从低征收印花税,助推 互联网+ 发展战略。 (二)充分释放改革红利,增添 双创 新动力(310328,基金吧)。一是全力深化行政审批制度改革,分批分期减少行政审批事项,先后对原有的35项行政审批事项进行了数次清理,目前仅保留7项,并全面取消了非行政许可;全面公开行政审批事项办理流程及办理资料,将 企业所得税优惠 等多项原由自治区级审批及办理的税收优惠下放至市、县一级地税机关进行办理,大大提升了工作效率;将 税收优惠办理 中的59项 核准类 事项按 升级规范 进行办理,全部实现了即时办结,并在此基础上对行政审批环节与办税流程进行优化;全面推行 先批后审、先办后审、审管分离、办管分离 工作,出台 先批后审 管理办法,实现了前台提升办理效率、后台强化后续管理的工作目标。二是全力推进 三证合一、一照 一码 登记制度改革,比全国统一实施时间提前1个月,使市场主体往返工商、质监、国税、地税四部门的次数从5次减少到2次,提交的资料从近40份减少到10份,办理时间从11个工作日减少到5个工作日,有效激发了市场活力。截至10月15日 ,共接收工商部门推送的新设立登记信息11057户。三是全力推行税收执法权力清单制度。下发《关于全面清理行政权力建立地税部门权力清单制度的通知》以及《推行税务行政处罚权力清单制度工作方案》,并向社会发布了第一批税务行政处罚权力清单、税务行政处罚简易程序流程图和一般程序流程图,主动接受纳税人监督,增强执法透明度,为纳税人营造了公平公正的执法环境。 (三)充分释放服务活力,营造 双创 新环境。一是全面推进《纳税服务规范》和《税收征管规范》落地实施,最大限度便利纳税人,规范收税人。二是全面构建全区统一的 政策发布系统 ,统一进行政策推送,设立12366热线 走出去 企业政策咨询专席,有效提升了政策宣传的有效性与及时性。三是全面推广金税三期工程优化版,推行网上申报、同城通办、免填单等多元化服务,构建自助办税网络,分期分批在全区纳税人较为集中的办税服务厅设立近300台自助办税终端,使纳税人实现了自助办理。四是全面实施 一窗式 服务,将办税服务厅各窗口的业务功能进行整合,实现申报、缴款同一窗口,有效提升了办税服务厅的业务办理效率,减少了纳税人排队等候的时间。五是全面推进 银税互动 ,联合国税、银监部门在全区范围内共同建立银税合作机制,开展 银税互动 助力小微企业发展活动,与11家银行和金融机构签订《银税服务战略合作框架协议》,缓解企业特别是小微企业 融资难 问题,促进 大众创业、万众创新 。目前,累计配合83户纳税户顺利获准 税贷通 银行贷款5.59亿元,使守信的小微企业从中受益,释放了诚信纳税的红利。六是全面推进 互联网+税务 工作,从满足纳税人需求、缓解办税服务厅压力入手,加快推动地税 互联网+ 纳税服务中心项目建设,充分运用互联网技术和互联网思维改进税收征管、优化纳税服务、提升管理效能。七是全面实施《国地税合作工作规范(1.0版)》,确保了《合作规范》在顺利落实落地,实现了 进一家门、办两家事、各家都省事 的良好效果。 【】 责任编辑:zx 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。上了税收黑名单 以后连软卧都坐不了
随着依法行政、依法治税观念日益深入人心,纳税人维权意识不断觉醒,税务机关及其执法人员面临的税收执法风险增多。如何防范和控制日益增多的税收执法风险是摆在税务机关及其执法人员面前的重要课题。引发税收执法风险的行政行为有以下几种形式: 一、税收执法超越职权 在行政执法中,超越职权是指行政执法主体及其工作人员的具体行政行为,超越了法律、法规规定的权限范围,或者实施了根本无权实施的具体行政行为。结合税务实践,税务机关超越职权的主要表现形式有以下几种:一是主体越权。又分为两种情况:1.级别越权.指下级税务行政主体行使了应当由上级税务行政主体行使的职权。2.业务越权。二是管辖越权。三是职能越位。四是无委托执法。 二、税收执法程序违法 所谓行政程序,是指行政主体实施行政行为、行使行政权力过程中所遵循的步骤、顺序、方式及时限的总和。税收执法程序违法的主要表现为:第一,省略步骤。即将必须的法定步骤予以省略。第二,颠倒顺序。虽然执法人员履行了全部的执法步骤,但不按各步骤先后顺序履行则构成颠倒顺序的程序违法。第三,改变方式。例如,《》规定采取简易保全措施的手段仅限于扣押,如果执法人员采取了查封或者冻结的手段,就构成了改变方式的程序违法。第四,超过时限,即未按法定的时限行使税收执法权。 三、税收执法侵权 基于现代法治理念,现行税收征管法律的一个重要特征就是规范税收征收行为,保障纳税人的合法权益。笔者认为,近年来税务机关在保护纳税人权益方面做了大量工作,也取得了一定成效,但还不同程度地存在以下税收执法侵权行为:一是对纳税人的参与权、知情权缺乏充分尊重。此外,税务机关解答纳税人的咨询还欠缺及时准确。二是回避权未能得到很好的落实。三是侵犯纳税人的信赖利益保护权。具体表现在:对纳税人的同一行为,主管税务机关和稽查部门往往意见不一,相互矛盾,使纳税人无所适从;对于下级税务机关的执法行为,上级税务机关在检查工作时,往往以纠正错误为名进行 秋后算账 ,让纳税人感到税务机关出尔反尔,这既损害了纳税人的信赖利益,又影响了税务机关的诚信执法形象。 四、税收执法依据错误 一是违背合法行政原则要求,在税收执法中,不依据法律、法规和规章的有关规定,只依据规范性文件的有关规定,由于规范性文件对人民法院不具有法律上的约束力,因而在行政诉讼中税务机关存在败诉的风险。二是法律适用错误。本应引用A法的有关规定,但却错误地引用了B法的有关规定。三是条款引用 张冠李戴 。有的税收执法人员,不懂得如何正确识别法律的条、款、项,导致具体法律条文引用错误.本应属于 项 的规定,却错误地作为 款 予以引用。四是忽视法律的立、改、废。在税收执法中,引用了过时的、已被废止、撤销或尚未生效的法律、法规和规章,而未引用现行有效的法律、法规和规章。五是违背 法不溯及既往 原则,作出了不利于行政管理相对人的处理、处罚决定。 五、税务案件定性不当 一是违反税权法定、法律保留和法律优位原则,当税法无明文规定时,错误地采取了权力本位观,作出了影响纳税人权利和义务的决定。二是案件定性不准。例如,偷税行为,同时构成违反发票管理法规和《》,根据规定,应按偷税行为处罚,但执法人员却定性为未按规定开具发票或者按偷税和未按规定开具发票并罚。 六、证据收集不充分、不合法 税收行政执法证据指的是税收行政执法主体在对税务行政管理相对人实施法律、法规、规章的措施和手段时所依据的事实和材料。在日常税收执法中,证据收集风险主要有:一是不收集证据,凭经验执法。二是证据收集不充分或者违背证据的 关联性 要求,所收集的证据与处理、处罚决定中阐述的违法事实不存在因果关系。三是证据收集方式不合法。四是先处理,后取证。在作出处理、处罚决定后才补充收集证据。五是证据制作不规范,未严格执行《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》中有关证据收集、制作的规范化要求。 七、自由裁量权滥用 现行税收征管法律、法规、规章赋予了税务机关及其执法人员宽泛的自由裁量权。但在实际操作中,由于税收执法人员千差万别,个人素质和价值取向的不同会导致对法律规范的理解偏差,从而产生自由裁量权滥用的执法风险。行使自由裁量权错误主要表现在:一是违反比例法则。即行政处理手段与违法行为造成的�:π圆怀杀壤�,在税务行政处罚上体现为违反 过罚相当原则 。二是有多种行政手段能达到行政目的时,采取了损害纳税人权益的方式。三是考虑了错误的和不相干的因素。例如,执法人员因纳税人陈述申辩而错误地认为纳税人态度不好,从而对纳税人实施了加重处罚。四是背离既定的惯例。五是行使自由裁量权未说明理由。当前,税务机关及其执法人员在行使自由裁量权时,普遍存在的问题是作出处罚决定没有详细陈述理由,即没有对纳税人的违法行为、违法情节、方法和手段、社会�:Τ潭�、主观恶性和陈述申辩内容等进行综合分析评价,因而,行政处罚决定让纳税人难以信服。 八、行政复议处理不当 一是不作为。包括:无正当理由不受理,不审查、不答复,无正当理由超期不作复议决定、不在合理期限内确认复议担保的效力性等。二是复议机关未全面客观调查取证。仅从证明被申请人具体行政行为的合法性角度收集证据。三是复议决定未准确告知申请人提起诉讼的时间和具体对象,引发诉讼时效争议。四是复议机关在避免当被告心理的驱动下,违法作出复议决定。 九、税务执行不到位 在税务实践中,税务人员在执行上存在的风险主要有:一是文书送达不合法。表现为:文书未送到法定人员,例如,将文书错误地送给办税员或者未担任法定代表人的总经理等;送达人员互为见证人;错误公告送达;未将文书送给同住的成年家属,例如,送给未成年的子女或者送给分居的家属等;代理人签收时,送达人员未取得相关授权委托书,导致征纳双方事后为文书签收权发生争议。二是执行措施不到位。在税务执行中,不少执法手段未得到充分有效运用,例如,纳税人欠税数额较大,但税收强制执行措施、代位权和撤销权在实际中很少得到运用,甚至必要的催缴文书也没有。三是以补代罚,以罚代刑在一定程度上还存在。 税收执法风险虽然不能绝对消除,但是可以防范和控制。针对税收执法风险的表现形式,从构建法治国税、和谐国税,保护税收执法人员的角度出发,笔者认为,有效防范税收执法风险.从理论上来讲。就是要尽可能地降低风险发生的概率,具体来讲,需要从观念、制度、执法行为、执法队伍、机构建设等方面多管齐下,综合防控。责任编辑:Sylar 论服装卖场设计
