来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
购进货物运费的会计分录怎么写?
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。企业在生产经营过程中进行消费税筹划,是维护企业利益,促进企业健康发展的必由之路,大家来学习一下相关的知识吧!一、消费税征税环节和范围(一)消费税的征税环节《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条规定:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费税的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费税的其他单位和个人,为消费税的纳税人。所以消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳(金银首饰、卷烟例外)(二)消费税征税范围现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目。二、消费税税务筹划方法(一)销售环节税务筹划法(1)税务筹划逻辑消费税暂行条例规定消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳(金银首饰、卷烟例外),在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税(属于价内税),因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。由于消费税大多在生产环节纳税,销售环节大多不纳税,因此,若能减少生产环节销售价值增加销售环节的销售价值,只要定价合理,就可以起到节税效果。具体筹划思路:注册独立核算的销售公司,将公司的产品先销售给销售公司,销售公司再卖给经销商或者客户。由于这些应税产品消费税在生产环节纳税,销售环节不纳税,因此,销售公司在销售环节就不用缴纳消费税,只要卖给销售公司的定价合理,就可以少交部分消费税。(2)税务筹划注意事项在实际运营中,营销部门作为企业经营价值链的一个不可或缺的环节,企业将一部分利润留在销售公司符合企业实际。企业在税务筹划中,要合理划分生产环节的利润和销售环节的利润。根据市场规律,一般制造环节的利润是很低的,所以估计一个相对合理的比例。(二)包装物出售变为收取押金方式的税务筹划方法包装物随货物出售是否收取押金因为不同的会计处理方法,导致计算消费税的结果不同,若企业采取包装物不作价出售产品时,押金不作为应税消费品的计税金额就可以降低消费税。(三)全部委外加工的税务筹划消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。消费税在生产、委托加工和进口环节征收,销售环节不再征收。消费品委托加工由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税,如果委外加工收回的应税消费品由委托方用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的税款准予按规定抵扣。但如果委托方即甲方不将委外加工的应税消费品收回由委托方用于连续加工应税消费品,而是全部让受托方加工成最终可以售卖的应税消费品,直接对外售卖,那么由于省去了甲方自己生产加工制作的环节,由于方式转换,产生不同的计税依据,即:委托加工产品的计税价格=(材料成本+加工费+从量消费税)/(1-消费税率)而通过委托方连续加工后的产品的计税价格是产品的售价,产品的售价一般会高于委托加工的计税价格,两种不同的计税价格的差异导致了消费税计算结果的不同,从而有了税务筹划的空间。(四)兼营业务分别核算税务筹划税务筹划逻辑:对于有兼营业务的应税消费品公司,应分别核算适用不同消费税率销售额,否则将会从高适用税率,增大企业税负。(五)减少费用降低计税价格税务筹划销售费用中的业务宣传费、赞助费,会议费、招待费等占有相当比重,可以将上述费用转移到关联企业(比如设立关联的销售公司)去消化。或者与经销商签订销售合同时相关的管理运营费用等有经销商承担,公司会给经销商一定的返利补贴等或价格优惠,以降低计税价格,达到降低消费税的目的。该方法只要在税法规定的限度范围,操作风险很小,可以达到节税的效果。掌握各类涉税业务的处理技巧,知晓如何稳妥、合规地完成生产企业涉税事项的处理,点击了解课程详情 推荐文章 印花税的筹划方法,快来学习!
河南省税务局关于实行新办纳税人 套餐式 服务的通知 为提升商事制度改革后新办纳税人的办税效率,降低新办纳税人的办税门槛,按照《税务总局关于进一步深化税务系统 放管服 改革优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)和《税务总局关于推行新办纳税人 套餐式 服务的通知》(税总函〔2017〕564号)要求,河南省税务决定于2018年4月30日起,在全省范围内推行新办纳税人 套餐式 服务,一次性办结多个涉税事项。现将有关事项通知如下: 一、总体目标坚持深入推进 便民办税春风行动 ,方便新办纳税人更加便捷办税,把税务机关需要多岗位流转、跨系统操作的多个关联事项整合为业务套餐,在河南省税务网上办税服务厅实现订单式处理的 套餐式 服务模式。 套餐式 服务采用一次采集信息、一表填报,一次报送资料,一条综合流程、一次集中受理、一次办结出件,将有效解决新办纳税人 来回跑 、 来回等 的问题,切实减轻征纳双方办税负担,提升新办纳税人办税体验的 获得感 。 二、 套餐式 服务内容新办纳税人 套餐式 服务共包含10个相关涉税事项:网上办税服务厅开户、登记信息确认、财务会计制度及核算软件备案、纳税人存款账户账号报告、授权划缴税款协议、增值税一般纳税人登记、实名办税、发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额审批、发票领用。 三、 套餐式 服务流程新办纳税人 套餐式 服务线上主要业务处理流程如下:纳税人在工商部门办理 三证合一 的登记 纳税人在河南省税务 网上办税服务厅 进行 首次办税信息补录 税务局在核心征管软件中受理新办纳税人 税务登记 信息补录 纳税人在 网上办税服务厅 开户 纳税人进入 网上办税服务厅 办理 新办纳税人套餐 业务 税务局端在网上办税服务厅和核心征管软件中集中进行逐项相关业务办理 纳税人在 网上办税服务厅 接收业务办理结果提醒。 四、工作要求 (一)提高思想认识。新办纳税人 套餐式 服务是税务机关落实商事制度改革,激发市场活力和推动双创的新举措,是实现办税 零门槛 先手棋。各地税务机关要转变观念,充分认识新办纳税人 套餐式 服务的重要意义,把多次填表、多个流程、多次跑路转化为一次填表、一次流转、一次跑路,确保新办纳税人开业办税零障碍的目标落到实处。 (二)加强 套餐式 服务宣传。各级税务机关应当充分利用门户网站、微信、微博、报纸、电视等宣传途径进行全方位宣传,发放宣传活页,把 套餐式 服务的便捷性体现出来,引导新办纳税人选择使用。与当地工商局协商协助宣传,在纳税人办理工商信息登记环节发放宣传活页,讲解 套餐式 服务的内容,提供纳税人 套餐式 服务的流程图,方便纳税人按图索骥。 (三)做好兜底服务工作。做好办税服务厅、税源管理分局及其他业务科室工作人员培训,做到熟悉 套餐式 服务的流程,做精电话咨询的服务质量,为新办纳税人解疑答惑,指导纳税人完成 套餐式 业务办理,如有必要,相关人员要为纳税人提供上门服务。 (四)建立防控机制。各地税务机关要正确处理新办纳税人 套餐式 服务与税收风险防范的关系,合理确定推行 套餐式 服务新办纳税人的行业、规�:椭掷�,科学核定发票版面和供应限量。根据 套餐式 服务流程建立与之相配套的内控工作机制,实现风险可控。 附件: 河南省税务局2018年4月28日 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。西藏国税局发布《西藏自治区税务行政处罚裁量基准》
