来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
小规模纳税人如何申报个税?
中秋佳节即将来临,很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利或者送给客户,这都是很正常的事情。但是做个购物卡的账务处理,也能惹来风险,今天这篇文章企业会计都要学习到位!有关购物卡的政策以及涉税雷区一、政策是这样的从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定来看,在预付卡的整个业务流程中,都无法开具增值税专用发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。1、企业购买预付卡,仅能从售卡方或支付机构取得普通发票,无法取得专用发票,项目是“预付卡销售和充值”,也就是说,从发票上可以看出企业购买了预付卡,随之而来就是“预付卡”实务涉税问题,如果是发放了,是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除,是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税),是否涉及商业贿赂等问题;如果用预付卡消费,又无法取得专票,也就无法抵扣进项税。2、持卡消费后,销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。二、购物卡账务处理成涉税“雷区”!北京一企业被罚近4万(不含代扣个税)北京xxxx投资集团有限责任公司决定书编号:三稽税稽罚〔2018〕1号处罚类别:�?畲ΨJ掠�:1、该单位以购物卡及实物形式赠送外单位人员礼品,未按规定代扣代缴个人所得税;2、该单位以购物卡形式发放给本单位员工防暑降温费,未按规定代扣代缴个人所得税;3、该单位发放给本单位员工购物卡,未按规定代扣代缴个人所得税。借用以上案例希望能够引起大家重视,我们发现会计人员还是在购物卡的账务处理上拿不准,甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益,其实这是错误的,在这里,总结了5笔会计处理,供大家参考。购买购物卡如何入账?业务一案例:我公司购入了5000元购物卡,取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。账务:借:预付账款-预付卡 5000元 贷:银行存款 5000元提醒:不得直接计入“管理费用”,企业所得税前不得扣除。业务二案例:我公司用购物卡给员工发放过年福利,10个员工,每人500元的购物卡。账务:借:应付职工薪酬-福利费 5000元 贷:预付账款-预付卡 5000元提醒:(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;(2)属于个人性福利,应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。业务三案例:我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费,来维护客户关系。账务:借:管理费用-业务招待费 5000元 贷:预付账款-预付卡 5000元提醒:(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据,按照业务招待费进行税前扣除;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。业务四案例:我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。账务:借:销售费用-促销费 5000元 贷:预付账款-预付卡 5000元提醒:(1)对于不属于随机赠与个人的情况,不需考虑代扣个人所得税的问题;(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡,此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。业务五案例:我公司用买的购物卡购买办公用品,取得办公用品清单。账务:借:管理费用-办公费 5000元 贷:预付账款-预付卡 5000元提醒:购买办公用品,可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。购物卡入账风险以及如何入账一购物卡入账风险1、首先,“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡,用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!2、其次,该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险;3、再次,购买的购物卡若是用来发放员工的,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税的风险;4、同时,若是购买的购物卡若是用来送礼的,属于业务招待费,更存在代扣代缴20%个人所得税的风险,并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险!二购物卡正确入账1、公司购卡时会计分录借:其他应收款——预付卡 xx万 贷:银行存款 xx万提醒:取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。2、公司持卡消费时会计分录借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目) 贷:其他应收款——预付款提醒:不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐;政策参考根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定:(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称 售卡方 )销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.…(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。 另国家税务总局公告2016年第53号规定 未发生销售行为的不征税项目 下设601 预付卡销售和充值 、602 销售自行开发的房地产项目预收款 、603 已申报缴纳营业税未开票补开票。使用 未发生销售行为的不征税项目 编码,发票税率栏应填写 不征税 ,不得开具增值税专用发票。做账报税是每一个财务人员的看家本领,必备的基本功,没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—,涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业,六大核心技能,助您轻松上岗! 税务风险产生的原因有哪些?又应该如何避免呢?
摘要:案例教学法是一种融入现代教学理念的教学方法,选择适当的案例是案例教学法成功的关键,进一步完善高职院校市场营销案例库势在必行。 关键词:案例教学法 作用 案例选择 案例库 1 案例教学法的地位与作用 案例教学法由美国哈佛商学院所倡导,以商业管理的真实情境或事件为案例素材,师生互动式教学模式,透过此种方式,有助于理论联系实际,培养和发展学生兴趣。 案例教学法是用市场营销事件提供的情景进行教学,通过典型市场案例素材将营销理论带入课堂,让学生通过自己对案例的阅读和分析, 据例说理 ,追寻解决实际问题的最佳方案。案例教学的基本模式是 教师提问,学生探究 ,学生利用所学的知识及掌握的信息,对案例涉及的市场营销问题进行判断、分析、研究,并站在决策层的角度提出解决方案。显然,在案例教学中,通过教师艺术的引导和学生亲自参与,学生不但提高了分析问题和解决问题的能力,同时也提高了人际互动能力、团队协作能力和决策运筹能力,使他们在将来工作实践中能够以专业、睿智、全面的视野解决问题。 在案例教学中,学生学习与管理知识的积极性得到提升,学习主体地位得到充分体现。所以,案例教学是培养学生能力的教学模式,是实现培养具有市场营销实战经验人才这一教学高级目标的手段。案例教学既是理论教学的延伸,也是对理论教学成果的检验。 高职院校市场营销学生将直接面对市场第一线,他们需要实现营销理论与实战的统一,理性与感性的统一。市场复杂而多变,机会稍纵即逝,这一切决定了营销人员必须具备足够的理论基础及市场操作经验。案例是理论联系实际的桥梁,是实现课堂与市场连接的纽带。案例教学是市场营销教学的必需,没有案例教学的市场营销教学将是一个不完全的教学。 2 案例选择的观点 案例教学法的基本流程是 以例激趣 据例说理 以例导行 �?杉�,案例的内容对于提高案例教学效果有着关键作用,教师应以学生已经掌握的市场营销知识为依据,并结合教学中的热点、难点与关键问题进行选择。案例选择适当,会使学生产生一种 学了就会用 的感觉,激发学生自主学习的动力,增强学习的信心和兴趣。但是,如果案例选择不当,案例内容与学生所掌握的知识相游离,会使学生造成了 学而无用 的感觉,从而会从心理上降低学生学习基础理论知识和案例探究的期望。 运用之妙,存乎一心 ,根据多年的从教经验,我总结了以下几点心得: 2.1 以 系统观 选择案例 系统观的核心思想是要有整体观点。市场营销活动作为人类经济活动之一,受诸多因素(如细分、目标市场定位、产品、价格、通路、促销、人员等)的影响,只有系统、全面地考虑到这些因素,实施整合营销战略,才能在竞争中立于不败之地。市场营销学涉及到经济学、心理学和社会学,本身也是一个系统知识体系。这就要求任课教师必须用 系统观 来进行理论教学,使市场营销学各章节内容能够相互关联、无缝衔接,使新旧知识点能够有机结合,构建一个完整的知识体系。 案例教学是在理论教学的基础上进行的,是教学的拓展运用阶段。案例教学阶段要求学生运用已经具备的专业理论知识,分析、研究案例,提高学生对已掌握知识 用 的能力,即以 主角 身份解决实际问题的能力。由于案例教学所涉及的营销事件具有错综复杂的特征,这就要求教师在设计案例教学实施方案过程中,选择的案例必须考虑到学科各章节,要融会贯通、浑然一体,避免案例的孤立性、片段性,要有全局观点,着眼于学生整合营销决策能力的提高,从而达到 以例导行 的教学效果。 2.2 以 事件观 选择案例 在企业销售活动中,真实且具有典型意义的事件,才可归纳为营销事件。这些事件对企业来说,或是经验,或是教训,有值得深思、探究的方面。事件只是案例的基本素材,并不是所有的事件都可以成为案例。能够成为案例的事件,必须包含有问题或疑难情境在内,达到 以例说理、以例明理 之目的,学生在教师的引导下,能够挖掘出问题的答案,并对以后类似问题具有借鉴意义。正因为这一点,案例才成为一种独特的研究成果的表现形式。 案例是真实而又典型的事件:案例必须是已经发生的事实,不可以从抽象的、概括化的理论中演绎的事实来替代;必须是有典型意义的,它必须能给学生带来一定的启示和体会。案例与故事之间的根本区别是:故事是可以杜撰的,而案例是不能杜撰和虚拟的,它所反映的是真实发生的事实,是营销事件的真实再现。正因为如此,营销事件的采集必须通过正规渠道,必要时要到企业采访、调研,切不可闭门造车。真实是案例的灵魂。 以 事件观 选择案例,要求我们遵循 事件 发展的客观规律,从起因、发展、高潮、结果四个阶段把握事实本相,一个完整的营销案例必须从环境、产品、渠道、品牌、广告、公共关系等多方面解读。 2.3 以 层次观 选择案例 案例的选择和设计从教学实际出发,结合认知、了解、把握三个教学目标,从三个层次来编排案例。 第一个层次:简单案例,是指当讲解某一个新知识点时所使用的小案例。这种小案例针对该新知识点来选择,可以选择营销实践中的具体事件,也可以是某个复杂营销活动中的一个情节。教师应该根据本学科的重要知识点,收集或设计大量这种小案例,每介绍一个新知识点后,最好都用一个小案例配合。把该知识点随时随地都带入市场情境之中,使学生在感性和理性两个方面同时得到训练。 第二个层次:较大案例,是指教师在本学科教学中,根据学生已掌握的本学科知识,所使用的较为复杂的案例。该案例涉及到本学科相关章节的内容,要多个知识点剖析事件。采用这样的案例,有助于培养学生综合驾驭本学科整体知识的能力,加强学生系统思维的训练,防止学生处理问题的片面性和孤立性。这样的案例需要教师认真准备、收集和筛选,每门学科的教师都应拥有涉及本学科知识体系的经典案例库,并使之成为本学科教学的重要内容。 第三个层次:综合案例,是任课教师根据学生所掌握的本专业知识情况,结合本学科内容,所采用的更为复杂的大案例。该案例不但涵盖本学科相关章节的知识点,也嫁接其他学科的知识点,强调学生融会贯通、全局把握事件因果。采用这种案例,有助于培养学生在复杂案例中,能够兼顾各学科的关系,整合营销知识的高级能力。这种案例的选择相对有些难度,不但需要教师本身具备与本学科相关的完整的知识体系结构,还需要教师能够很好地协调本学科与其他学科的教学内容,使本学科与其他学科的教学内容相互融合,这样才能更好地引导学生在复杂大案例中系统管理和运用自己的专业知识。 3 案例库建设的几点意见 案例是开展案例教学的基础,教师必须重视案例库编写与设计。哈佛大学肯尼迪政府学院的案例库中有1800个案例,每年还要新增20个左右。中国企业在营销实战过程中,出现了大量的新情况和新问题,为案例编写和研究提供了丰富的素材,海尔集团 激活休克鱼 的做法就已入选哈佛案例库。当前高职院校应该开展校际合作,建立适合职业大学市场营销专业的案例库,为培养一线营销毕业生服务。案例库的建设可以从以下几个方面着手: 3.1 借鉴国外本专业的营销案例,最好是耳熟能详的国际大品牌的营销经典案例,这些经典案例对中国企业具有指导意义。这些案例资料的获取并不难,关键是教师要重新编排、设计,把相关专业问题或情境隐含其中,使之更切合高职院校学生实际。 3.2 考虑到高职院校市场营销专业学生大多是为中小企业服务的,案例的选择更要倾向中小企业实际,案例应重点围绕中小企业市场分析、产品开发、经销渠道、促销活动等方面选择,对营销策略性问题可以更多关注。 3.3 高职院校学生主要服务地方经济,案例库的建设也不要忽视身边的案例,教师要与地方企业 结对子 ,带领学生深入调研地方企业,对具有典型意义的营销事件要编写入库。 3.4 案例库不要仅限于文字,要运用多媒体建设新型案例库,图片、视频、声音都是载体。案例教学就像导演一场电影,生动有趣的媒介不可缺少。 总之,案例教学法是开发学生潜能的重要手段,是理论联系实际的有效途径,重视案例教学法更要重视案例选择。 参考文献: [1]张丽华.管理案例教学法[M].大连理工大学出版社.2000. [2]张英华等.案例教学法创新研究与应用[M].经济科学出版社.2008. [3]徐拥军等.管理案例库建设的组织与流程[M].管理观察.2008. 【】 责任编辑:老A 浅谈经济危机下新奢侈品在华营销战略
