来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
5月份纳税申报截止时间是什么时候?
内容摘要:由于非货币性资产投资交易过程中几乎没有现金流,且大多交易金额较大,个人投资者可能缺乏足够资金纳税。由于非货币性资产投资交易过程中几乎没有现金流,且大多交易金额较大,个人投资者可能缺乏足够资金纳税。实行分期缴纳,有利于减轻投资人当期税收负担,并减少财务费用现金不足需要分期缴纳个税的投资者,可综合考虑自身情况和所投资企业的发展前景,自行制定分期缴税计划。只要在规定时间内到税务主管机关办理相关备案手续,就可以按计划分期缴纳税款经国务院批准,自2015年4月1日起,将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。随即,财政部、税务总局联合下发通知,对相关政策进行了明确和细化。什么是个人非货币性投资?分期缴税对减轻投资人负担有什么作用?就社会关心的这些问题,记者采访了有关部门和专家。减轻投资人当期税收负担,促进大众创业、万众创新 所谓非货币性资产,是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权、不动产、技术发明成果等。 税务总局所得税司司长刘丽坚介绍说,以这些非货币性资产出资设立新的企业,或者参与企业增资扩股、定向增发股票、重组改制等,都属于非货币性资产投资。根据财政部、税务总局发布的通知,个人以非货币性资产投资应缴纳的个人所得税,如果一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴税计划并报税务主管机关备案后,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。分期缴税政策自2015年4月1日起施行。税收科学研究所所长李万甫分析,近年来,在企业新设立、兼并重组、增资扩股、定向增发等经济活动中,个人直接以股权、科技成果、不动产等非货币性资产进行投资的行为日益增多,这些行为大都涉及个人所得税问题。个人以非货币性资产投资,取得被投资企业的股权价值高于该资产原值的部分,根据个人所得税法规定,属于个人财产转让所得,应缴纳个人所得税。但是,由于非货币性资产投资交易过程中几乎没有现金流,且大多交易金额较大,个人投资者可能缺乏足够资金纳税。 实行分期缴纳,可以较好地解决这个问题。这一措施,将有利于减轻投资人当期税收负担,并减少财务费用,进一步鼓励和引导民间投资,促进大众创业、万众创新。 李万甫表示。非货币性资产转让收入,增值部分按20%税率缴纳个税很多人关心,个人进行非货币投资,应纳税所得额如何计算?缴纳个税的税率是多少?刘丽坚介绍,根据公司法、企业会计准则、个人所得税法的规定,以非货币性资产出资,应对非货币性资产评估作价,并据此入账,经评估后的公允价值,即为非货币性资产的转让收入。这笔转让收入减掉资产原值和相关转让费用,就是应纳税所得额。然后,以应纳税所得额为基数,按照20%的税率缴纳个税。比如,刘先生在2008年以1000万元购得一块土地,后其以此土地经评估作价2000万元入股B公司。过户时发生评估费、中介费等相关税费100万元。则刘先生以土地入股B公司时,应缴纳个人所得税为:(2000-1000-100) 20%=180万元。现金不足需分期缴税,投资者可自行制定计划那么,分期缴税该怎样操作?是不是需要税务机关审批? 现金不足需要分期缴纳个税的投资者,可综合考虑自身情况和所投资企业的发展前景,自行制定分期缴税计划。 刘丽坚表示,只要在规定时间内到税务主管机关办理相关备案手续,就可以按计划分期缴纳税款。通知明确,个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的,现金部分应优先用于缴税;现金不足以缴纳的部分,可分期缴纳。假设张女士2015年12月进行了一次非货币性资产投资,那么她可以根据自身情况制定分期缴税计划,在2015年至2019年分期缴税,并于2019年12月31日前缴清税款即可。通知规定,对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资,尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的,可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。也就是说,假如张女士是在政策实行之前,即2014年进行的投资,因资金问题到今年3月31日尚未缴税,那么她也可在2015年至2018年这4年内分期缴税,并于2018年12月31日前缴清税款即可。税务总局要求,各级税务部门要认真落实政策及征管规定,加强宣传辅导,优化纳税服务,简化办税手续,规范内部管理流程,确保纳税人及时了解政策,便捷办理分期缴税事宜。此外,税务总局还将持续跟踪政策落实情况,及时掌握并解决执行过程中出现的问题,进一步完善操作流程。【】 责任编辑:泥巴姐 房产交换如何缴纳契税(图解)
企业逃税,为什么这么普遍?归结一下,有三方面的原因作祟:①老板的私心作怪,少交的税可都是自己的财富啊,于是千方百计地算计;②会计的心存侥幸,一是觉得自己手法高明,二是不信税务正好查到自己;③税务的弹性执法,不可否认,偷税的企业被查到的概率确实不高,即便被查了,处罚时仍有运作余地。 偷税漏税普遍与税务稽查力度不够是有关联的。虽然老板们普遍害怕税务稽查,可并没有赶上过几回。对此老板就更没概念和顾忌了,偷税的好处近在眼前,风险远在天边,索性一咬牙跺脚,先顾眼前再说吧。怎么改变这种状况呢?建议税务稽查改目前的抽查为轮查,以三五年为周期,一次查个底掉。 两套账又叫内外账,指一套账对外,用于报税;一套账对内,用于管理。两套账最主要的差别在于企业一部分收入不入外账,回款直接进到老板个人兜里。两套账因逃税而设立,既逃了增值税,又逃了所得税。一般而言,两套账的操作手法较拙劣,说白了是一种自欺欺人的掩饰。一旦税务稽查较真,基本上无可遁形。 老板私费公报存在税务风险吗?很明确,老板的私费与公司经营管理无关,会计进行账务处理时应记入 营业外支出 。私费公报现象在民企比较普遍,这种做法存在较大的税务风险。税务稽查发现私费公报往往会要求企业补两项税:①私费不得在税前扣除,补交25%的企业所得税;②私费视同分红,补交20%的个税。 会计到底怕税务稽查什么呢?一怕处罚权,企业有猫腻,会计会心虚,总担心被税务盯上。二怕自由裁量权,遇到纳税争议,担心税务的解释对自己的不利;摊上了税务处罚,害怕处罚的结果偏重。三怕日后的监督权,会计不能与税务争一日之短长,即便在某个争议上争赢了,日后还需在人家的地界混,总担心被穿小鞋。 企业大都怕税务稽查,真被选中了无需自叹倒霉。来总有来的道理。李克强总理倡导随机选案,税务总局有各种选案机制,碰巧被抽中了所以来;企业行为不端,被举报了所以来;纳税数据有悖常规,被风控分析出比例异常所以来;或者对某个行业整治所以来。 稽查过以后五年内一般不会再来。被税务稽查主要是企业不检点或不顾全大局造成的,企业应该自省自悟,预防两点:①被人举报,一是被内部人举报,特别是被财务人员或销售人员举报,另一是被竞争对手举报;②企业税负率显著偏低、不合常理,或企业发展已上台阶但交税很少。 怎么应对税务稽查的结果呢?建议借鉴孔子对待父母责罚的态度:小杖受,大杖走。具体是,对于税务指出的小问题,提出的小惩罚,不要争辩,一概表现出虚心接受的态度就好,这么做无关原则,而是一种策论;对于税务指出的重大问题,如果有争议则不能一味迁就,要做有理有利有节的分辨,争取最有利的结果。 企业接受税务稽查,补缴的所得税该如何进行账务处理呢?将之计入 营业外支出 是错误的,这么处理等于减少了本年的所得税应纳税所得额。正确做法是通过 以前年度损益调整 科目来处理,分录为,借:以前年度损益调整,贷:应交税费 应交所得税;借:利润分配 未分配利润,贷:以前年度损益调整 。 税务稽查对会计人员而言,祸兮福兮。会计人员普遍害怕税务稽查,因为不可测,不知道会被找出什么小九九,估计还真有见不得光的地方。真经过了税务稽核之后,会计人员多了一层历练,对税收筹划会拿捏得更准确。更为重要的是,老板知道了税务有时会动真格的,做会计不易,自然会对会计多一分理解与尊重。(作者:袁国辉 经授权,尊重原创,来源:指尖上的)【】 责任编辑:泥巴姐 会计实务免费视频:企业报废汽车收到的补贴是否缴纳增值税
