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来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日

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    出口退税主要有两种方式,一种是生产型出口企业实行 免、抵、退 税,另外一种就是我们今天要讨论的外贸企业自营出口的退税。 一、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定 出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间。 二、外贸公司出口退税(增值税)核算 外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。 (一)购进出口货物时,取得增值税专用发票: 借:库存出口商品 应交税金 应交增值税(进项税金) 贷:应付账款/银行存款 (二)确认外销货物的销售收入,根据外币金额和选定汇率确定销售额: 借:应收账款等 贷:主营业务收入 (三)结转成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品 (四)根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入成本: 借:主营业务成本(征退税差额) 贷:应交税金 应交增值税(进项税转出) (五)货物出口后,根据退税率,计算应收出口退税额: 借:应收出口退税款(增值税) 贷:应交税金 应交增值税(出口退税) (六)收到出口退税款: 借:银行存款 贷:应收出口退税款(增值税) 三、外贸公司出口退税(消费税)核算 外贸公司自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。 (1)货物出口后计算应退消费税款=出口金额*消费税退税率 借:应收出口退税(消费税) 贷:主营业务成本 (2)收到退回的消费税款时 借:银行存款 贷:应收出口退税(消费税) 例题:A外贸公司2018年5月向国外B公司出售日用化妆品一批,FOB价格为20万美元,退税率为13%。采购成本为100万元,取得增值税专用发票,进项税为17万元,货款已用银行存款支付。采用即期汇率1美元=6.5元人民币,该化妆品的消费税税率为30%,申请退税的单证齐全。 计算应退增值税和消费税并编制会计分录: 应退增值税税额=1000000 13%=130000(元) 转出增值税额=170000-130000=40000(元) 应退消费税税额=1000000 30%=300000(元) (1)购进货物时 借:库存商品 1000000 应交税金──应交增值税(进项税额) 170000 贷:银行存款 1170000 (2)出口销售时 借:应收账款 1300000 贷:主营业务收入 出口销售收入 1300000 (3)结转商品销售成本 借:主营业务成本 1000000 贷:库存商品 1000000 (4)进项税额转出 借:主营业务成本 40000 贷:应交税金 应交增值税(进项税额转出) 40000 (5)计算出应收增值税退税款 借:应收出口退税(增值税) 130000 贷:应交税金 应交增值税(出口退税) 130000 (6)收到增值税退税款时 借:银行存款 130000 贷:应收出口退税(增值税) 130000 (7)计算出应收消费税退税款 借:应收出口退税(消费税) 300000 贷:主营业务成本 300000 (8)收到消费税退税款时 借:银行存款 300000 贷:应收出口退税(消费税) 300000 有了以上的举例,你应该对外贸企业自营出口退税的账务处理更加清楚了吧,想要学习更多财税实务知识,关注。 相关推荐:本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑:小海鸥

            税务总局厦门市税务局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限有关事项的公告为贯彻落实阶段性减免社会保险费政策,进一步帮助企业特别是中小微企业应对风险、渡过难关,减轻企业和低收入参保人员今年的缴费负担,根据《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(人社部发〔2020〕49号)及《福建省人力资源和社会保障厅 福建省财政厅 税务总局福建省税务局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(闽人社发〔2020〕4号)文件精神,现就关于事项通知如下:一、对中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征的政策,延长执行到2020年12月底;对大型企业等其他参保单位(不含机关事业单位,下同)三项社会保险单位缴费部分减半征收的政策,延长执行到2020年6月底。以单位方式参保的个体工商户,继续参照中小微企业享受减免政策。二、受疫情影响生产经营出现严重困难的企业,可继续缓缴社会保险费至2020年12月底,缓缴期间免收滞纳金。三、2020年社会保险个人缴费基数下限继续执行2019年个人缴费基数下限标准,上限按17442元执行;无雇工个体工商户和灵活就业人员参加企业职工基本养老保险,月缴费基数由本人在3234元至17442元之间自行选择。(具体标准详见《关于厦门市灵活就业个人缴纳社会保险费档次标准的公告》)。四、参加企业职工基本养老保险的无雇工个体工商户和灵活就业人员,2020年缴纳基本养老保险费确有困难的,可自愿暂缓缴费。2021年可继续缴费,缴费年限累计计算;对2020年未缴费月度,应于2021年底前进行补缴,缴费基数在2021年我省个人缴费基数上下限范围内自行选择(2021年缴费基数上下限调整前,可按补缴时的标准执行)。税务总局厦门市税务局2020年7月8日【】 责任编辑:qzz 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用�:D戏⑽拿魅氛魇沼图鄣骺胤缦兆急附�

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