数字化电子发票操作指引-发票额度调整申请

问：企业发生研发费用未取得有效凭证，税前调增应当在《纳税调整项目明细表》哪一栏次体现？答：填入表A105000第29行 其他 。问：企业所得税事后备案是在年度纳税申报前还是年度纳税申报后？答：事后备案指的是在汇算清缴申报时备案。问：分支机构企业所得税年报《基础信息表》需要填写吗？没有股东、注册资金该如何填写？答：分支机构汇算清缴应该填写分支机构年度纳税申报表（样式是《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》），不填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》，因此无需填写基础信息表。如果网报系统对于申报表类型分配有误，可以到主管税务机关进行基础信息变更后，由网报服务公司重新分配申报表。问：企业所得税年报A类，全部补零保存，主表33行本年应补退所得税额提示系统不能全为零怎么办？答：企业主表申报数据全部为零不能保存，请携带纳税所属年度资产负债表，利润表等会计资料，以及未经营专项说明，到主管税务机关进行咨询，再行申报。【】 责任编辑：泥巴姐 关于个体工商户个人所得税新旧计税办法对照表

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)，有关固定资产一次性扣除政策已延期到2023年12月31日。在此期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。网校带你一起看看具体适用要注意哪些问题？请往下看！问：我们公司2021年11月底新购一套480万的机器，运输途中有些耽搁，在12月投入使用。那么这套固定资产是在2021年度企业所得税汇缴中享受一次性税前扣除吗？答：不是。请注意“固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除”。您的固定资产于2021年12月投入使用，应当在投入使用的次月(即2022年1月)所属年度进行一次性税前扣除，因此该笔固定资产税前扣除的年度应为2022年，而非2021年。另外，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算扣除。所以提醒大家，一定要注意购进固定资产后的实际使用和投入使用时点。问：我发现公司在2020年3月购进了一套设备并投入使用，不过在2020年度汇缴中并没有申报一次性税前扣除，现在这项资产还能一次性税前扣除吗?答：不能。根据有关规定：未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。具体来说，在办理企业所得税预缴时，可在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》中填报享受一次性税前扣除优惠。如果在预缴时没有享受该政策，也可以把握年度汇缴的机会，在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》内进行填报。纳税人应在日常涉税管理中加强对各类优惠事项的梳理，检视是否存在优惠漏享的情况，确保应享尽享。问：那么选择享受一次性税前扣除政策的，固定资产的税务处理是否要与会计处理一致？答：企业在享受一次性税前扣除政策时，其资产不需要在会计上采取与税务处理相同的折旧方法。应按照有关会计准则的要求进行会计处理，并按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定，将“核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账”等资料留存备查。需要提醒的是，选择享受一次性税前扣除政策所带来的时间性税会差异，一般而言不仅需要企业在享受政策的当年将计提折旧进行纳税调减，而且在以后年度还要将该项固定资产在会计上计提的折旧进行纳税调增。对于一些固定资产数量较多的企业来说，各项固定资产计提折旧的时间不尽相同，这就需要详细记录相关信息，才能更加高效准确地进行核算和纳税调整，防范潜在税务风险。会计人员提升自身实操技能是重中之重，推荐2022年畅学卡实操会员套餐： 1500+门课免费学； 每年200-300场直播，每周直播更新，每天学习提升； 实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。 更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。相关资讯： 企业佣金和手续费企业所得税税前扣除标准如何计算？