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来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日

增值税一般纳税人资格登记有哪些最新规定

      根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(税务总局公告2019年第4号)规定,自2019年1月1日起,小规模纳税人月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税�:霞圃孪鄱畛�10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。为确保上述优惠政策应知尽知、应享尽享,我们根据相关政策规定编写了《小规模纳税人免征增值税申报指南》,供广大纳税人参考。 例一、销售货物及劳务的增值税小规模纳税人如何申报? 某超市为增值税小规模纳税人,选择按月申报。2019年1月份销售商品取得含税收入10.3万元,开具普通发票。 业务分析:纳税人取得不含税收入为10.3 1.03=10万元,未超过免税标准,免征增值税。 报表填写:销售货物开具普通发票相应收入应填写主表 货物及劳务 列第9栏 (四)免税销售额 、第10栏 其中小微企业免税销售额 (如为个体纳税人,填写第11栏 未达起征点销售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 其中:小微企业免税额 (如为个体纳税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。 例二。销售服务、不动产和无形资产的小规模纳税人如何申报? 某餐厅为增值税小规模纳税人,选择按月申报。2019年1月份提供餐饮服务取得含税收入10.3万元,开具增值税普通发票。 业务分析:纳税人取得不含税收入为10.3 1.03=10万元,未超过免税标准,免征增值税。 报表填写:提供餐饮服务开具普通发票相应收入应填写主表 服务、不动产和无形资产 列第9栏 (四)免税销售额 、第10栏 其中小微企业免税销售额 (如为个体纳税人,填写第11栏 未达起征点销售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 其中:小微企业免税额 (如为个体纳税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。 例三、混业经营的小规模纳税人如何申报? 某酒店为增值税小规模纳税人,选择按月申报。2019年1月份提供餐饮、住宿服务取得不含税收入8万元,开具普通发票;销售商品,取得不含税收入2万元,开具普通发票。 业务分析:纳税人合计取得不含税收入合计10万元,未超过免税标准,免征增值税。 报表填写:销售商品,提供餐饮、住宿服务相应收入应填写主表 货物及劳务 列、 服务、不动产和无形资产 列第9栏 (四)免税销售额 、第10栏 其中小微企业免税销售额 (如为个体纳税人,填写第11栏 未达起征点销售额 ),同时对应的免税额填写主表 货物及劳务 列、 服务、不动产和无形资产 列第17栏 本期免税额 、第18栏 其中:小微企业免税额 (如为个体纳税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。 例四、代开或自开增值税专用发票的小规模纳税人如何申报? 某汽修厂为增值税小规模纳税人,选择按月申报。2019年1月份提供修理修配劳务取得不含税收入9万元,其中:开具普通发票3万元,代开专用发票3万元,未开具发票3万元。 业务分析:纳税人取得不含税收入合计9万元,未超免税标准。但因其中3万元代开了专用发票,根据政策规定,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,只有在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,才可以向主管税务机关申请退还,否则应当缴税。其余6万元收入可以免税。 报表填写:代开增值税专用发票3万元部分正常填写主表 货物及劳务 列第1栏、第2栏,其余6万元可以免税,填写主表 货物及劳务 列第9栏 (四)免税销售额 、第10栏 其中小微企业免税销售额 (如为个体纳税人,填写第11栏 未达起征点销售额 ),同时对应的免税额填写主表 货物及劳务 列第17栏 本期免税额 、第18栏 其中:小微企业免税额 (如为个体纳税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。同时,代开专用发票时已提前预缴税款,在申报环节已预缴税款可以抵减应纳税额, 本期应补(退)税额 为0. 例五、差额征税的小规模纳税人如何申报? 某旅行社为增值税小规模纳税人,选择按月申报。2019年1月份提供旅游服务取得含税收入105万元,其中含向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用94.7万元,按规定开具了普通发票。 业务分析:根据政策规定,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以免税。本例中纳税人差额扣除后的含税收入为105-94.7=10.3万元,换算不含税收入为10.3 1.03=10万元,未超过免税标准,免征增值税。 报表填写:在填写申报表时应先填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(以下称附表),再填写主表,具体为:含税收入105万元填写附表第5栏 全部含税收入(适用3%征收率) ,扣除金额94.7万元填写附表第2栏 本期发生额 、第3栏 本期扣除额 、第6栏 本期扣除额 ,差额扣除后的不含税销售额10万元填写主表 服务、不动产和无形资产 列第9栏 (四)免税销售额 、第10栏 其中小微企业免税销售额 (如为个体纳税人,填写第11栏 未达起征点销售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 其中:小微企业免税额 (如为个体纳税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。 例六、有其他政策性免税项目的小规模纳税人如何申报? 某书店为增值税小规模纳税人,选择按月申报。2019年1月份销售图书取得收入6万元,销售其他商品取得不含税收入4万元,均开具增值税普通发票。 业务分析:销售图书取得的6万元收入符合图书批发、零售环节免征增值税政策�:霞葡鄱�10万元,未超过免税标准,销售其他商品取得的4万元收入也应享受免税政策。 报表填写:销售图书6万元收入应填写主表 货物及劳务 列第9栏 (四)免税销售额 、第12栏 其他免税销售额 ,同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 ,同时填写《增值税减免税申报明细表》相应栏次。销售其他商品4万元收入应填写主表 货物及劳务 列第9栏 (四)免税销售额 、第10栏 其中小微企业免税销售额 (如为个体纳税人,填写第11栏 未达起征点销售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 其中:小微企业免税额 (如为个体纳税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。 例七、有销售不动产业务的小规模纳税人如何申报? (一)某制造企业是增值税小规模纳税人,选择按月申报。2019年1月份销售货物取得不含税收入8万元,开具增值税普通发票;销售自建厂房取得不含税销售收入100万元,开具普通发票。 业务分析:虽然该纳税人取得不含税收入合计108万元,但根据政策规定,扣除发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人销售货物取得的8万元收入可以免税,销售不动产取得的100万元收入应按不动产征免税政策确定是否为免税。(本例报表填写中按应税处理) 报表填写:销售货物收入应填写主表 货物及劳务 列第9栏 (四)免税销售额 、第10栏 其中小微企业免税销售额 (如为个体纳税人,填写第11栏 未达起征点销售额 ),同时对应的免税额填写主表第17栏 本期免税额 、第18栏 其中:小微企业免税额 (如为个体纳税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。销售不动产为应税应填写主表第4栏 (二)应征增值税不含税销售额(5%征收率) 、第6栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额 ,同时对应填写第15栏 本期应纳税额 、第20栏 应纳税额合计 、第22栏 本期应补(退)税额 。 (二)某制造企业是增值税小规模纳税人,选择按月申报。2019年1月份销售货物取得不含税收入4万元,开具增值税普通发票;销售自建的不动产取得不含税销售收入6万元,开具普通发票。 业务分析:该纳税人取得不含税收入合计10万元,未超过免税标准,其销售货物和不动产取得的销售额全部免征增值税。 报表填写:销售货物和不动产对应收入应分别填写主表 货物及劳务 列、 服务、不动产和无形资产 列第9栏 (四)免税销售额 、第10栏 其中小微企业免税销售额 (如为个体纳税人,填写第11栏 未达起征点销售额 ),同时对应的免税额分别填写主表 货物及劳务 列、 服务、不动产和无形资产 列第17栏 本期免税额 、第18栏 其中:小微企业免税额 (如为个体纳税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。 (三)某房地产企业是增值税小规模纳税人,选择按季申报。2019年1季度销售自行开发的房地产项目取得不含税收入30万元,其中4万元代开增值税专用发票,26万元开具普通发票。 业务分析:该纳税人季度不含税销售额合计30万元,未超过免税标准。但因其中4万元代开了专用发票,根据政策规定,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,只有在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,才可以向主管税务机关申请退还,否则应当缴税。其余26万元开具普通发票收入可以免税。 报表填写:代开增值税专用发票4万元正常填写主表 服务、不动产和无形资产 列第1栏、第2栏,其余26万元可以免税,填写主表 服务、不动产和无形资产 列第9栏 (四)免税销售额 、第10栏 其中小微企业免税销售额 (如为个体纳税人,填写第11栏 未达起征点销售额 ),同时对应的免税额填写主表 服务、不动产和无形资产 列第17栏 本期免税额 、第18栏 其中:小微企业免税额 (如为个体纳税人,填写第19栏 未达起征点免税额 )。同时,代开专用发票时已提前预缴税款,在申报环节已预缴税款可以抵减应纳税额, 本期应补(退)税额 为0.【】 责任编辑:qzz 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用�:彼拔窬止赜谏钊牍岢孤涫导跛敖捣颜叩氖凳┮饧�

        税务总局湖南省税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免有关事项的公告税务总局湖南省税务局公告2022年第2号 根据《房产税暂行条例》《城镇土地使用税暂行条例》《湖南省房产税实施细则》及《税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(2014年第1号,2018年第31号修改),现将我省房产税和城镇土地使用税困难减免税(以下简称“困难减免税”)有关事项公告如下: 一、纳税人符合下列条件之一,可以申请享受困难减免税 (一)因遭受风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素造成重大损失。 “重大损失”是指因上述情形造成的资产直接损失额,在扣除保险赔款、个人赔款、财政补助等补偿款项后,实际损失金额超过遭受重大损失上月(季)末资产总额的20%(含)以上的。 (二)因突发性公共卫生、公共安全等事件,导致纳税人正常经营活动受到重大影响,缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难。 “突发性公共卫生、公共安全等事件”以相关部门发布公告或通知为准。 “缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难”是指申请减免属期的月(季)末,纳税人的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳房产税、城镇土地使用税。 (三)因城乡发展规划调整、建设需要等特殊原因,导致房产和土地不能正常使用。 (四)人民法院裁定受理破产申请至破产程序终结期间,房产和土地已停止使用的。 (五)全面停产停业(季节性停产停业、被依法责令停产停业的除外)连续半年以上,且年度亏损额超过当年收入总额50%(含)以上。 (六)从事不属于《产业结构调整指导目录》中限制类、淘汰类产业,受政策性或市场影响,生产经营发生严重亏损。 “严重亏损”是指年度亏损额超过其当年收入总额的10%(含);或连续3年亏损,且累计亏损额占当年末资产总额30%(含)以上。 (七)经省人民及其相关部门认定,落实和省级决策部署的重大工程和项目、湖南省战略性新兴产业企业以及承担较大社会公共职能的纳税人,经营出现暂时性困难,发生亏损的。 上述资产总额、收入总额、亏损额以纳税人按照统一的会计制度编报的财务报表为准。 核准的困难减免税额,不得超过税务机关核实后的税款所属年度实际发生的损失额、亏损额。 二、纳税人存在以下情形之一,不得申请享受困难减免税 (一)从事《产业结构调整指导目录》中限制类、淘汰类产业。 (二)财政部、税务总局规定不得享受困难减免税的其他情形。 三、困难减免税核准权限 纳税人申请年度减免房产税、城镇土地使用税金额分别在50万元(含)以下的,由县(市)区税务局核准;申请年度减免税金额分别在50万元以上的,原则上由市州税务局核准,但市州局可根据实际情况进一步下放核准权限。自贸试验区内纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免的,税务机关核准权一律下放至县(市)区税务局。 四、申请资料 纳税人申请困难减免税,应向主管税务机关提交如下资料: (一)《纳税人减免税申请核准表》; (二)困难减免申请报告,列明纳税人基本情况、申请减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等; (三)证明纳税人符合困难情形的相关资料。 五、办理流程 (一)申请 符合本公告第一条第(一)项、第(二)项、第(三)项、第(四)项的,纳税人可在困难情形发生后至次年的3月底前向主管税务机关提出申请。 符合本公告第一条第(五)项、第(六)项、第(七)项的,纳税人应于困难减免税所属年度终了后6个月内向主管税务机关提出减免税申请。 困难减免税由实行独立核算、独立承担民事责任的纳税人向房产、土地所在地的主管税务机关提出申请。总机构纳税人同时向省内多个主管税务机关提出申请的,应先将汇总的困难减免税材料向税务总局湖南省税务局(财产和行为税处)报备。 (二)受理 主管税务机关收到纳税人减免税申请后,即时对申请资料逐项审核,资料齐全的予以受理;资料不齐全的,一次性告知纳税人需补正的资料或者不予受理原因。 (三)核准 对符合条件的减免税申请,由县级税务局核准的,自受理之日起20个工作日内做出核准决定;由市级税务局核准的,自受理之日起30个工作日内做出核准决定。纳税人有补正资料的,补正资料所需时间不计算在规定期限内。 纳税人应提供真实、完整、准确的减免税申请资料,并承担相应的责任。税务机关在后续管理过程中,发现纳税人有骗取减免税行为的,应追缴已享受的减免税款,并按照税收征收管理法的有关规定处理。 六、其他 本公告自公布之日起施行,有效期5年。《税务总局湖南省税务局关于加强和规范财产行为税减免管理的公告》(2018年第6号)同时废止。此前已发生未处理的事项,按照本公告执行,已处理的事项不再调整。 特此公告。 税务总局湖南省税务局 2022年7月6日关于《税务总局湖南省税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》的解读 为进一步规范城镇土地使用税和房产税困难减免税管理工作,税务总局湖南省税务局制定了《税务总局湖南省税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(以下简称《公告》)。现就相关事项解读如下: 一、《公告》出台的背景 为贯彻和省委省的决策部署,确保相关纳税人能及时精准地享受税收优惠政策,根据《房产税暂行条例》《城镇土地使用税暂行条例》《湖南省房产税实施细则》及《税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(2014第1号,2018年第31号修改),我局制定了《公告》。 二、《公告》的主要内容 (一)关于困难情形 《公告》明确了七类可以申请困难减免税的情形,包括:1.因遭受风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素造成重大损失。2.因突发性公共卫生、公共安全等事件,导致纳税人正常经营活动受到重大影响,缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难。3.因城乡发展规划调整、建设需要等特殊原因,导致房产和土地不能正常使用。4.人民法院裁定受理破产申请至破产程序终结期间,房产和土地已停止使用。5.全面停产停业连续半年以上,且年度亏损额超过当年收入总额50%(含)以上。6.从事不属于《产业结构调整指导目录》中限制类、淘汰类产业,受政策性或市场影响,生产经营发生严重亏损。7.经省人民及其相关部门认定,落实和省级决策部署的重大工程和项目、湖南省战略性新兴产业企业以及承担较大社会公共职能的纳税人,经营出现暂时性困难,发生亏损的。 《公告》明确了纳税人有以下情形之一不得申请困难减免税,包括:1.从事《产业结构调整指导目录》中限制类、淘汰类产业。2.财政部、税务总局规定不得享受困难减免税的其他情形。 (二)关于申请资料 《公告》明确,纳税人申请困难减免税,需要提供以下资料:1.《纳税人减免税申请核准表》。2.困难减免申请报告。3.证明纳税人符合困难情形的相关资料。对税务机关已经获取的相关资料,不再要求纳税人重复报送。 (三)关于核准权限 《公告》明确,纳税人申请年度减免房产税、城镇土地使用税金额分别在50万元(含)以下的,由县(市)区税务局核准;申请年度减免税金额分别在50万元以上的,原则上由市州税务局核准,但市州局可根据实际情况进一步下放核准权限。自贸试验区内纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免的,税务机关核准权一律下放至县(市)区税务局。 (四)关于申请时限 为让相关纳税人及时享受税收减免优惠,《公告》根据不同的困难情形,分别明确了纳税人的申请时间。符合《公告》第一条(一)项、第(二)项、第(三)项、第(四)项的困难情形,纳税人在困难发生后至次年的3月底前均可申请。 符合《公告》第一条第(五)项、第(六)项、第(七)项的困难情形,纳税人应于困难减免税所属年度终了后6个月内提出申请。 (五)关于核准时限 按照纳税服务管理规范,《公告》明确了核准办理时限。由县(市)区税务局核准的,自受理之日起20个工作日内做出核准决定;由市州税务局核准的,自受理之日起30个工作日内做出核准决定。纳税人补正资料所需时间不计算在规定期限内。 三、实施时间 《公告》于公布之日起实施。此前已发生未处理的事项,按照本公告执行,已处理的事项不再调整。 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。山西省税务局明确印花税征收管理有关事项

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