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来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日

无票收入的账务处理怎么做?

    营改增已箭在弦上!李克强总理3月5日在政府工作报告中,确定从5月1日起,将营改增试点扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业。但由于行业特殊性,目前金融业仍是营改增最难啃的骨头。那么,金融业在营改增的过程中会遇到哪些问题,营改增对金融业的影响又是如何的呢?我们可从如下几个方面来分析:一、当前银行业由于实施营改增在信息技术系统改造、业务与税务配合衔接、流程改造等方面的困难及影响。1、实施信息技术系统改造方面:银行业的确面临着比其他行业更高的改造成本,因为银行业涉及的系统改造范围广泛,只要涉及收入类的系统,包括利息收入、中间业务收入、同业收入等系统都要改造,银行业信息技术的大量采用无疑要求大量的硬件和软件投资,尤其是营改增后,需要进一步完善的功能应用还有很多,软件环境需要不断的升级。2、实现业务与税务配合衔接方面:营改增后银行必须建立增值税开票系统与现有各业务系统的有效衔接,解决在衔接过程中出现的硬件、软件等问题,同时还需要制订相应的增值税开票流程,规范工作人员业务行为,防范风险。银行现有税务方面的人才匮乏,更重视的是业务及信贷能手,今后 营改增 实施过程中肯定需要税务方面的专职人员,人员的岗前培训和新增岗位人工成本也是较大的支出。3、流程改造方面:营改增后,银行业从税制设计及征管到银行科技系统和业务流程诸多方面都需改造。如果按照5月1日营改增落地的要求来看,最大挑战是细则没有出台,并由此导致政策的不确定与改革成本不可逆两者的矛盾。但如果坐等政策出台,可能无法及时完成营改增实施工作,给业务、客户带来巨大影响,因此商业银行只能依靠掌握的信息,结合增值税的基本原理摸索前行,可一旦政策出台有较大变动,就很可能造成一部分成本沉没。二、营改增后,由于适用税率变动及进项抵扣的问题所造成的税负的影响。1、适用税率变动用对税负的影响:目前,金融保险业营业税税率为5%,其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入,这三种业务中,贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容,营业税作为价内税,其计税依据却是其经营金融业务营业收入全额, 营改增 后,财税部门考虑对金融保险业采取6%的增值税税率,因增值税为价外税,其计税依据首先得换算为不含税收入,因此,虽然利率上升了1%,但相应的计税依据也有所减少。2、进项税抵扣对税负的影响: 营改增 后,与之相关的进项税也可抵扣,银行可抵扣的进项税主要有如下几个方面:(1)电子设备、办公设备及其经营的柜台等固定资产采购;(2)银行业信息技术系统所需的硬件和软件支出。尽管存在上述抵扣的进项税,但在实际业务中,有更多的成本支出将因无法取得增值税专用发而不能抵扣,不能抵扣的进项税主要体现在如下方面:(1)支付给个人的存款利息;(2)银行从业人员的人工支出。因此银行业在日常业务中需要加强会计核算、降低银行税收成本,增加进项税税额来加强增值税抵扣力度,减轻税负。三、营改增后,对银行的业务影响及内控管理风险的影响。1、营改增对业务的影响由于全面营改增或许会降低部分企业借款的税收成本,因为这些借款者的借款利息可从银行获得进项税抵扣,营改增后实现了收入价税分离,满足下游实体企业抵扣进项税金的需要,有利于提升金融业服务实体经济的能力。同时,下游实体企业由于抵扣进项税金而减轻经营成本,有利于反向改善银行信贷环境,促进贷款业务平稳增长。2、营改增对内控管理风险的影响对个人客户发票开具也存在问题。营业税下,银行不向客户提供发票,但营改增后,个人客户将要求银行提供增值税普通发票,这些海量发票的开具需求大大增加了商业银行系统负�:凸ぷ髁�。而外部监管层面的挑战在于,银行除了原有的大企业风险管理、重点税源监控外,营改增后预计还要面临增值税风险纳税评估,而且还要配合增值税专用发票的检查,如果出现违法行为,则可能涉及刑事责任等风险和挑战。总而言之,税率由5%提升为6%,在细则没有出台的情况下按照可能推断的结果,作出上述分析判断,一切还需要等待细则落地。(本文系正保会计网校原创信息,转载请注明来源 正保会计网校 )【】 责任编辑:泥巴姐 图解:营改增后各行业税率及征收率一览

      最近税收的话题层出不穷,前几天刚被国地税合并的消息刷屏,今天个人所得税法修正草案面世,带给我们更多的惊喜,毕竟它和我们每个人的钱袋子密切相关,让我们无法不关注它。 草案中最直观的变化有以下几条: 1.居民纳税人和非居民纳税人的标准有调整。是否满1年调整为是否满183天,原183~的非居民纳税人将升级为居民纳税人,税负加重。 2.引入综合征收的个人所得税税制。将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得(以下称综合所得)纳入综合征税范围。 3.个人所得税11项所得,减少为7项所得。除了上述4项所得合并为 综合所得 外;将 个体工商户的生产、经营所得 调整为 经营所得 ;取消 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 税目,将其并入综合所得或者经营所得。 4.优化调整税率结构。综合所得税率,以现行工资、薪金所得税率为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,发挥个人所得税调整收入差距的作用;经营所得税率,以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础,保持5%至35%的5级税率不变,适当调整各档税率的级距,其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。 5.提高综合所得基本减除费用标准。由3500元/月(4.2万元/年)提高到5000元/月(6万元/年)。当然此项调整涵盖了劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用的扣除。同时不再保留专门的附加减除费用(1300元/月)。不过作为工资党的我们,那些所得都是浮云,切实的感受就是费用扣除标准提高了。 6.设立专项附加扣除。除了现行以 五险一金 为代表的专项扣除以外,增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。这里的子女教育经费支出,估计会限定在公办教育支出或限额扣除,各种培训班的支出预计无法扣除;教育支出已经在律师事务所、会计师事务所、税务师事务所等中介机构执行了多年,此次应该面向所有行业;医疗支出方面此前已经存在税优健康险的扣除,看后续的配套政策如何保障;住房贷款支出和银行挂钩,最容易取证,对房地产是利好;住房租金看起来很美,但是如何取得票据是关键。 7.增加反避税条款�?鄢钅吭龆�、引入综合税制,征管难度大大增加,反避税措施必不可少。此次调整能否成为税务师行业发展的一个契机,就看后续政策如何执行。必经作为在这个行业讨生活的我们,不希望此次调整最终演变为一小部分人学习的内容或者说考试教材上的纸面内容。实务工作中如果再来一个为了简化征管、便于执行,大面积的核定征收,下调一下核定征收率就回避了所有的问题,那就很遗憾了。 不过总是在向好的方向发展,明天(6月20日)是税务师报名的最后一天,考虑考虑考个税务师吧。 作为工资党,我们还是通过一个案例,直观的看看此次调整可以省去我们多少的个人所得税吧。 【案例】 个税调整前 以基本工资为15000元为例,现行(个税调整前)政策下,以北京政策为例其基本社保缴纳情况如下表所示: 说明:各地社保计算比例略有差异,为简化计算直接按当月工资作为计提基数(实为上年平均工资),计算略有误差,但不影响分析结果。同时,不考虑公司负担的五险一金。现行7级超额累进税率如下表所示: 工资、薪金所得个人所得税税率表 个税调整后 (1)费用扣除标准从3500元提高至5000元。 (2)优化调整税率结构:将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。具体是:扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。据此,我们将税率表做如下调整: 综合所得个人所得税税率表 说明:根据草案说明对税率表做出上述修改,上述税率表不代表政策最终采用的税率表。若将按月计算修改为按年计算,应纳税所得额金额还应进一步等比例放大。 同样15000元的基本工资: 少缴个人所得税:1078.4-456.7=621.7(元) 多取得税后工资:11210.3-10588.6=621.7(元) 说明:初步估算下来,至少可以少缴个人所得税621.7元,此计算方法还未考虑专项附加扣除,若考虑子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除,将获得更大的减税优惠。 (出处:正保会计网校 张敏)相关推荐:本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑:泥巴姐 营业税金及附加改为“税金及附加”后 你又要小心了!

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