营业外的收入需要开票吗？属于应税收入吗？

1.企业与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何税前扣除？ 答：企业与受雇人员解除劳动合同，支付给职工的一次性补偿金，在不超过天津市政府相关部门规定标准的部分，可以在税前扣除。 2.企业差旅费支出如何税前扣除？ 答：纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业的差旅费报销制度留存企业备查。其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、工作任务、支付凭证等。 3.企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何在税前扣除？ 答：企业员工发生工伤、意外伤害等事故，由企业通过银行转账方式向其支付的经济补偿，凭生效的法律文书和银行划款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。 4.企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料？ 答：违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证（即银行划款凭证或生效的法律文书）、收款方开具的收款凭证在税前扣除。 5.融资租赁方式取得的资产税前扣除应提供哪些材料？ 答：企业开展融资租赁业务，租赁期间无法取得全额发票，承租方在取得融资租赁资产时，以融资租赁协议中约定的总的支付金额和相关税费作为计税基础，凭融资租赁协议，按照税法有关规定计提的折旧，允许在税前扣除。 6.实行统借统还办法的企业资金拆借利息能否在税前扣除？ 答：依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）对统借统还业务的规定：企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税；统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。因此，对实行统借统还办法的企业集团，利息支付方向统借方支付的利息支出，符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，凭发票在税前扣除凭证。 7.企业筹办期发生的业务招待费如何进行扣除？ 答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费。业务招待费实际发生额的60%在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。 8.企业筹办期发生的广告费和业务宣传费如何进行扣除？ 答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费。广告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。 9.固定资产投入使用后未全额取得发票折旧能够税前扣除吗？ 答：固定资产投入使用后，由于尚未办理竣工决算未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，并自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；在12个月内取得发票的，按发票金额调整原来的计税基础，补提的折旧应相应调整所属年度的应纳税所得额。12个月以后取得发票的，发票金额高于合同金额的差额部分，计算的折旧额不得在税前扣除，发票金额高于合同金额的差额待资产实际处置时允许在税前扣除。 10.股东投资未到位发生股权转让，其股权投资初始投资成本如何确定？ 答：企业进行长期股权投资，在投资未到位前发生股权转让，其投资成本按照实际出资额确定。 11.用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业，按投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时，企业所得税成本按哪种方式扣除？ 答：用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业，按投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时，按企业实际发生的（账务）成本税前扣除。 12.企业为职工发放的通讯费、交通补贴如何税前扣除？ 答：企业为职工提供的通讯、交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯、交通补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。 13.企业为职工发放的取暖费、防暑降温费如何税前扣除？ 答：企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。 14.企业为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除？ 答：职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支；企业为职工报销个人租房费，可凭出租方开具的发票（发票抬头可为企业职工个人）在职工福利费中列支。 15.企业租赁交通工具发生的费用如何税前扣除？ 答：（1）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。 （2）企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。 16.企业发生的装修费支出如何税前扣除？ 答：企业对房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。若实际使用年限少于3年的，依据相关凭证，将剩余尚未摊销的装修费余额在停止使用当年一次性扣除。 17.企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税？ 答：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。 18.企业替政府行政部门代征污水处理费如何进行税前列支？ 答：按照财税[2014]151号文件规定，污水处理费属于政府非税收入，纳入地方政府性基金预算管理，使用公共供水的单位和个人，其污水处理费由城镇排水主管部门委托公共供水企业在收取水费时一并代征，并在发票中单独列明污水处理费的缴款数额。对企业替政府部门代收的污水处理费在发票中单独列明的缴款数额可在税前扣除。 19.劳务派遣用工支出能否作为工资薪金支出并作为三项经费的计提基数？ 答：劳务派遣用工，依据国家税务总局公告2015年第34号第三条规定，应分两种情况按规定在税前扣除： （1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出； （2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 20.企业发生的借款利息需提供哪些凭证可以税前扣除？ 答：企业向金融机构支付借款利息应以发票作为税前扣除凭证，金融机构利息结算单也暂可作为税前扣除凭证。企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证。 21.企业非货币性资产对外投资，可以享受哪些优惠政策？ 答：依据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）规定：自2014年1月1日起，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 依据《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（ 财税[2016]101号）规定：自2016年9月1日起，企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。关于政策衔接问题：对于企业以前年度发生的以技术成果投资入股已按照《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）进行税务处理的，不再调整。 22.筹建期企业收到政府补助如何进行处理？ 答：按照会计准则第16号规定，政府补助分为两类： 1.与资产相关的政府补助，收到时应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。 2.与收益相关的政府补助，（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，收到时直接计入当期损益。 对于收到政府补助所得税处理应当首先判定是否属于不征税收入，如果符合不征税收入条件按照70号文件相关规定处理；如果不符合不征税收入条件应当作为政府补助在收到当期确认应税所得，发生的相关支出允许在当期扣除。 23.为职工支付的特殊工种职工人身安全保险费、其他商业保险费哪些可以扣除？ 答：特殊工种是指按照有关部门规定从事特殊岗位工作的统称，企业为特殊工种职工支付的保险费应符合政府有关部门的相关规定。国务院财政、税务部门规定可以扣除的其他商业保险费，依据2016年80号公告企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 24.企业只为高级管理人员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费能否在税前扣除？ 答：按照财税[2009]27号文件规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分不予扣除。因此只为高级管理人员支付的补充养老保险和补充医疗保险不得在税前扣除。 25.资产损失在季度预缴企业所得税时能否扣除？ 答：企业所得税季度预缴申报时按照企业利润总额为基础计算应纳税额，因此资产损失已在会计上进行处理的，季度预缴申报时可以扣除。 26.企业购买预付卡所得税税前如何扣除？ 答：对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理： （1）在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除； （2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）； （3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。 27.关于纳税人发生的共同担负的费用支出可否分摊扣除？ 答：两个以上企业共同负担的没有独立计量系统所发生的与生成经营有关的费用，如：煤、水、电费及代收的污水处理费等，能够取得发票的，凭发票进行税前扣除；无法单独取得发票或与其他用户共同取得一张发票的，其实际发生的费用，可凭相关合同协议、发票复印件、分摊金额证明及银行划款凭证，据实在税前扣除。相关推荐：【】 责任编辑：小泥鳅 专票丢了不要慌 小妙招帮你来解决

税务总局厦门市税务局关于2020年度关联申报及同期资料准备的温馨提示尊敬的纳税人： 根据《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(税务总局公告2016年第42号，以下简称总局42号公告)文件要求，符合条件的纳税人应按规定分别进行关联申报和准备同期资料，现将有关注意事项提示如下： 一、关联申报注意事项 (一)关联申报对象 以下纳税人应当在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》： 1.2020年度内与关联方发生业务往来的实行查账征收的居民企业； 2.2020年度内与关联方发生业务往来的在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业； 3.达到国别报告报送条件的居民企业(即该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；或该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业 )。 若企业2020年度内未与关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可不进行2020年度关联业务申报。 (二)申报方式 纳税人可以通过直接上门(柜台)申报、网上申报两种方式进行关联申报，推荐纳税人采用网上申报方式进行关联申报。网上申报入口为：电子税局 【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报税(费)清册】-【非按期申报】项目下，点击“关联业务往来报告表”的【填写申报表】按钮，进行报送。厦门市电子税务局具备导入申报功能，纳税人也可下载关联申报表模板填写后再导入申报。 纳税人如需对申报进行更正的，网上更正申报入口为：电子税局 【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正】，选择申报表种类为“关联业务往来报告表”，然后填写申报起止日期，查询已申报的记录，选择需更正的申报记录后，点击【更正】按钮即可进行更正申报。 (三)申报期限 2020年度关联申报期限为2021年5月31日，请纳税人在此日期前完成申报工作。 纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。 (四)申报指引 《企业年度关联业务往来报告表(2016版)》一共包括22张表单，分为三部分。 第一部分为基础信息，包括表G000000、表G100000、表G101000，为必填项。 第二部分为关联交易信息，包括G102000到G113020，请各位纳税人根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000，并同时填报表G109000及表G113010，如发生境外关联业务往来的还需按要求填报表G112000。报告年度所属期间有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。 第三部分为国别报告表，包括G114010到G114031，达到国别报告报送条件的纳税人请填报该部分表格。 二、同期资料报送注意事项 (一)报送对象 根据总局42号公告要求，以下纳税人应按照规定准备同期资料(主体文档、本地文档或特殊事项文档)： 1.符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档: (1)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档； (2)年度关联交易总额超过10亿元。 2.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档: (1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元； (2)金融资产转让金额超过1亿元； (3)无形资产所有权转让金额超过1亿元； (4)其他关联交易金额合计超过4000万元。 3.特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。 在2020年度内仅与境内关联方发生关联交易的纳税人不需准备同期资料 (二)时限要求 主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。 以上同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。纳税人准备好同期资料后也可主动提交至税务机关，厦门市电子税务局具备网上提交同期资料功能，提交路径：电子税务局 我要办税 税费申报及缴纳 申报辅助信息报告 特别纳税数据采集 同期资料。 三、其他注意事项 各位纳税人如对关联申报及同期资料准备事项仍有疑问，请及时咨询税务机关。 咨询热线：12366、各主管税务机关公布的咨询电话、国际税收管理处咨询专线5315176。 《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》、填报说明、填报示例及导入模板下载路径：厦门市税务局网站首页 纳税服务 下载中心 表报下载 企业所得税 企业年度关联业务往来报告表(2016年版)，也可通过本通知附件下载。 附件： 1.企业年度关联业务往来报告表(2016年版).xls 2.《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报说明.doc 3.《企业年度关联业务往来报告表》填报示例(厦门).xls 4.年度关联业务往来报告表导入模板.zip 税务总局厦门市税务局 2021年4月23日 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。广州实行财产和行为税综合申报的公告[征求意见稿]