来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
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公司前不久对固定资产进行了修理和改建,发生的固定资产后续支出应当如何税前扣除? 日前,湖北省十堰市某汽配公司财务人员拨打十堰市地税局12366纳税服务热线咨询。 咨询员解释道,根据企业所得税法及其实施条例的有关规定,固定资产后续支出应当区分不同情况进行税前扣除: 一、固定资产改建支出。企业所得税法上所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。已足额提取折旧的固定资产并非意味着该固定资产已不能继续使用。对已足额提取折旧的固定资产的改建支出作为长期待摊费用支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销,而 预计尚可使用年限 应当由税务机关视具体情况而确定。 2.租入固定资产的改建支出。租入固定资产分为经营租赁方式租入固定资产和融资租赁方式租入固定资产两种。对经营租赁方式租入固定资产所发生的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 3.除已足额提取折旧的固定资产和以经营性方式租入固定资产的改建支出以外发生的固定资产改建支出,如未足额提取折旧的固定资产发生的改造支出、以融资租赁方式租入固定资产发生的改造支出等,应当将改建过程中发生的改建支出增加固定资产的计税基础,即记入固定资产成本(同时将替换部分的账面价值扣除)。企业所得税法还规定,对此类改建后的固定资产还应当适当延长折旧年限。相应按固定资产折旧方式依法税前扣除。但具体延长多长时间并没有具体规定,应当由税务机关视具体情况而定。 二、固定资产大修理支出。1.对符合以下两个条件固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 2.对不符合固定资产大修理两个条件的固定资产大修理支出,企业所得税法规定,其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。究竟哪些应当作为 长期待摊费用 ?在新的会计准则中,如对企业发生的大修理和日常修理费用,通常不符合确认固定资产的两个特征的,应当在发生时计入管理费用,并且明确规定不得采取待摊方式处理;又如对企业发生的开办费,企业会计处理上,在企业正式生产的当月一次性记入管理费用。也就是说,新的会计准则中并没有对 长期待摊费用 作出具体的规定。所以,对哪些支出应当作为 长期待摊费用 有待税法进行明确。对没有明确规定的,应当在实际发生时直接记入当期管理费用,并允许税前扣除。 三、企业发生的固定资产发生的日常修理、维护支出应当直接记入当期管理费用,并允许税前扣除。 责任编辑:冠 列支兼职工资考量雇佣关系
【问题】A企业的法人,因为管理不善纳税信用被评为了D级,为什么我名下的其他企业也被评为了D级?【回答】其他企业被关联评价为D级。因为根据《纳税信用管理办法(试行)》第三十二条第一项规定,对D级纳税人直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。如果符合以下两个条件之一,可通过电子税务局对被关联为D级的企业申请纳税信用修复。一是对A企业进行纳税信用修复,修复后不为D级的;二是被关联为D级的企业,从被直接判为D级起连续6个月没有新增纳税信用失信记录。纳税信用修复操作步骤1、登录电子税务局后,首先点击“我要办税”,点击“纳税信用”�?榈摹澳伤靶庞眯薷础�,点击进入办理页面。2、进入填写申请表页面后选择评价年度,如果当前年度存在可修复行为,则会出现可修复申请原因并自动勾�。环裨蛭蘅晒囱∩昵朐�,无法进行信用修复申请。3、如果当前年度可修复信用行为存在举证纠正日期和纠正情况说明,可直接点击下一步进行申请;如果当前年度可修复信用行为举证纠正日期和纠正情况说明缺失,页面会返回需要采集的指标明细,此时已勾选的指标名称,举证纠正日期和纠正情况说明为必录。4、点击下一步进入预览提交页面,确认无误后点击提交,弹出“确认提交”提示框,点击确定即完成提交。5、提交后,等待税务机关审核。纳税人可在我要查询—办税进度及结果信息查询界面查询办税进度状态,显示列表汇总点击“查看”可查看具体申请详情:政策依据1. 纳税信用级别不再为D级的纳税人,其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的,可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。2. 根据《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》(2021年第31号)规定,由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营,纳税信用关联评价为D级的纳税人,申请前连续6个月没有新增纳税信用失信记录的,可向主管税务机关申请纳税信用修复。更多推荐: 纳税人取得劳务报酬所得,如何缴纳个税?
