税务师的报考科目组合

国家税务总局网站昨天晚上发布《》（国家税务总局公告2015年第84号，以下简称《公告》），明确自2015年12月1日起在全国范围推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票。国家税务总局表示，推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票，对降低纳税人经营成本，节约社会资源，方便消费者保存使用发票，营造健康公平的税收环境有着重要作用。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种（11代表电子增值税普通发票）。发票号码为8位，按年度、分批次编制。《公告》同时明确，自2015年8月1日起在北京、上海、浙江和深圳开展了增值税电子发票系统的试点工作，试点地区纳税人已实现使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。非试点地区已使用电子发票的增值税纳税人，应于2015年12月31日前完成相关系统对接技术改造，2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，其他开具电子发票的系统同时停止使用。点击阅读法规原文：《》【】 责任编辑：泥巴姐 税务稽查用上了这些新手段 你需要看看…

[案例] 一家商业企业，主要销售燃料油及锅炉配件。为了争取到更多客户，公司组建了一个维修服务部，为客户及潜在单位免费修理锅炉，维修中所使用少量零配件也是免费的。请问，为维修而发生的费用该如何列支呢？可以直接当销售费用列支吗？ [分析] 这是一种比较特殊的情况，一方面所提供维修服务与企业的销售活动没有一一对应关系，另一方面不能说与企业的经营活动没有关系，其本质是一种促销或者营销行为。 就业务本身而言，所提供的主要是一种修理修配劳务，而所耗用零配件和人工都属于劳务成本范畴。在会计方面，《》规定，在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日对收入分别以下情况予以确认和计量：如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的 劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本，作为当期费用，确认的金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失；如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。 《》规定，企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不 确认提供劳务收入。所以，会计上，企业应该将所发生劳务成本直接计入损益，具体可以作为销售费用或者营业费用较为合理。 在税务上，按国家税务总局《》（国税函[2008]875号）规定， 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 我们认为问题所述行为与文件所述买一赠一行为没有本质差别。流转税方面，因为增值税一般只涉及对特定货物按规定视同销售处理，而不涉及对修理修配劳务按视同销售处理，故所述业务只需对修理中所涉及零配件做视同销售处理。责任编辑：小奇 汇算清缴的关键点