来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
在产品是什么意思?计入哪个科目?
在疫情期间,国家税务总局留言区曾有一条这样的提问:当时官方给出的回复是这样的:“销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策,开具3%征收率的增值税专用发票,你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票,即可按上述规定计算抵扣进项税额。”如今,相关的答复暂未有什么改变,比如江苏税务在2023年3月关于取得农产品专票的抵扣问题:也就是说,目前,取得农产品1%专票,不能按9%进行抵扣,但一般纳税人取得3%农产品专用发票,可以按照 9%计算扣除!不过,由于各地税务机关执行口径可能存在差别,建议具体操作是还是要咨询一下当地的税务机关。怎么计算抵扣?举个简单的例子:A公司为增值税一般纳税人,取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票,发票金额100000元,税额3000元。那么,A公司可以抵扣的进项税= 100000*9%=9000(元)。*此处是用不含税金额来计算进项税额。购进农产品用于深加工,还可以加计扣除1%。再比如:A公司在购入时,按9%计算抵扣进项税,领用进行深加工时(加工13%税率的货物),再加计1%进项税额。(即可以按照10%扣除)更多推荐: 购买税控系统取得的13%专票,可以全额抵税!
问:我公司在今年1月份税务检查查出我公司有张上年5月份的进项发票是假票我公司已于1月份按票面税款补缴增值税和滞纳金,当时这张票用于采购,并且货物已经售出,应该如何做账务处理? 答:鉴于货物已经在上年度销售,相关货物成本已结转主营业务成本,因此,涉及这笔税金的账务处理,参考如下: 借:以前年度损益调整 贷:应交税费-增值税检查调整 借:应交税费-增值税检查调整 贷:应交税费-未交增值税 借:应交税费-未交增值税 营业外支出-税收滞纳金 贷:银行存款 上述会计处理参考了国税发[1998]044号规定的增值税检查调账方法,但是在财政部最新下发的增值税会计处理规定(财会[2016]22号)文件中,并没有 增值税检查调整 这个科目,因此可以将上述 应交税费-增值税检查调整 用 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 替换。(如果公司财务软件不能自行增加 增值税检查调整 明细科目的话,建议通过 进项税额转出 核算)。 天天说会计 丢失原始发票 不动产在转让时能否进行差额扣除
