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来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日

会计实务_会计分录内容详解第四百零二页详情

私车公用 是很多企业存在的一种现象,对于 私车公用 所得税税前扣除的处理在理论上和文件上都颇有争议。在税务检查中, 私车公用 涉及的费用是否要进行纳税调整,以及如何调整都容易产生税企矛盾。 如果大家从会计的角度看 私车公用 ,其实它的实质是一个经营租入固定资产的问题。假设大家租入一台生产设备,明显该设备的租金以及后续使用的费用支出可以扣除。 问题的关键就在于汽车与其他固定资产相比,其 流动性 和 功能 都不同,其发生的费用难以分清是个人消费还是企业费用,这是 私车公用 税务处理争议之所在。 对于 私车公用 税前扣除,企业如果没有明确的税收文件可以作为依据时,应当从《》规定的税前扣除原则出发,对涉及的费用的真实性、相关性和合理性进行判断,以此作为相应处理的依据。 在相关凭证真实的基础上,应该从以下三方面出发,对 私车公用 的相关性进行分析: 一、 区分出租方的主体资格 首先要判断出租方的主体资格。 如果企业由于生产经营的需要,租入其他企业(比如汽车租赁公司)或具有营运资质的个人的交通运输工具,因为是外部交易,在有相关租赁合同或协议及合法凭证的证明的基础上,容易获得税务机关的认同,一般允许企业扣除发生的租赁费及与其相关的合理的油料费、停车费、公路收费、修理费(应由保险公司赔付的部分除外)等费用。 所以,在可供选择的范围内,企业可以选择向汽车租赁公司或具有 营运资质 的个人等租赁车辆,这样相关费用容易跟员工个人消费区分开来。 二、区分是否有租赁性质 如果租赁是在企业与所有者或员工内部进行的,而且往往是以企业承�:笮延玫姆绞角┒┝阕夂贤�,对此,在判断其是否有租赁性质时,要注意租赁合同或协议只有形式上的证明作用,除此之外还要进行实质性判断。 在作实质性判断时,企业有义务证明所报销的费用确实是因为企业使用车辆而发生的,而不是承担了不属于企业的个人消费。 首先,租赁合同约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。 如果个人将车辆租给企业后,交由企业保管并使用,个人不再使用,并有相关证据佐证,此种情况下,应该认为相关费用确属企业发生,应该允许扣除。 如果个人只是将车辆偶尔用于公司的,比如接送一下客户之类的,那么发生的 共用性 费用难以分清个人消费还是企业费用,对这部分 共用性 的花费,宜作为企业对员工的补贴支出。 其次,企业必须建立严格的公车使用制度,对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员等进行规范,履行内部申请和审批制度,否则也容易被视为不能分清个人消费还是企业费用,从而导致不允许税前扣除。 三、区分发生的不同性质的费用 在上述分析的基础上,基于租赁物的消耗可以税前扣除的原则,允许扣除相关费用,但是必须区分该费用是否具备相关性,一般认为与车辆的使用相关的汽油费、过路过桥费、停车费、维修费可以扣除;与车辆本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费,因为这些费用是租不租都会发生的,应作为不相关费用不得扣除。 最后还要综合考虑企业的车辆使用制度以及使用情况、报销的凭据,判断企业对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员、油耗是否合理,对不合理的费用要进行相应调整。【】 责任编辑:米粒儿 解析员工年终奖金增加“一点点”而纳税额却增加“好多点”现象

          问:公司没有履行纳税义务,股东是否要承担责任? 答:《公司法》第十五条规定,公司可以向其他企业投资;但是,除法律另有规定外,不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。 第二十条规定,公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程,依法行使股东权利,不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益;不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。 公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的,应当依法承担赔偿责任。 公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任,逃避债务,严重损害公司债权人利益的,应当对公司债务承担连带责任。相关推荐:【】 责任编辑:小泥鳅 备战汇算清缴 《企业汇算清缴操作指南》来你指引

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