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来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日

企业结算备付金如何做账务处理?

    关于2022年度免征疫情期间房产税城镇土地使用税的温馨提示尊敬的纳税人:根据《四川省人民办公厅关于应对新型冠状病毒肺炎疫情缓解中小企业生产经营困难的政策措施》(川办发〔2020〕10号)要求,对因疫情导致重大损失,正常生产经营活动受到重大影响,缴纳房产税、城镇土地使用税(以下简称房土两税)确有困难的中小企业,可申请免征疫情期间房土两税。为落实好疫情期间房土两税优惠政策,税务总局四川省税务局、四川省财政厅于2021年4月30日发布了《关于继续免征疫情期间房产税城镇土地使用税有关事项的公告》(四川省税务局公告2021年第2号,以下简称2号公告)。为方便您及时、顺利享受2022年度疫情期间房土两税优惠政策,现提示如下。一、适用对象在四川省内注册登记的中小企业(含个体工商户,下同)。具体划分标准以《工业和信息化部统计局发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)为准。在金三系统中,已经为您进行了划型结果的确定;如无法查询结果或对结果有异议的,请您提供相关证明资料。二、申请条件对因疫情导致重大损失,正常生产经营活动受到重大影响,缴纳房土两税确有困难的中小企业,符合下列条件之一的,可申请免征疫情期间房土两税:2019年1月1日前注册登记的纳税人,2022年度生产经营收入(不含权益类投资收益)较2019年同期减少50%(含)以上的。2019年1月1日后注册登记的纳税人,2020、2021及2022年度均经营亏损的。不区分注册登记年度,纳税人2022年度货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。如您同时符合多个免税条件的,请自行判定选择其中一个条件申请免税。上述收入减少、经营亏损、资金不足三个条件,是指因疫情导致重大损失、正常生产经营活动受到重大影响并由此导致缴纳房土两税税款确有困难的情形。对于因行业宏观调控、企业产品周期、自身经营不善等因素而导致的收入减少、经营亏损、资金不足,不符合享受疫情期间房土两税优惠政策的条件。三、提交申请(一)申请时段按照现行税制规定,房土两税实行“按年征收、分期缴纳”,疫情期间应在一个纳税年度内连续计算,不得拆分。无论您是否已经在5月征期先行预享受免征了1-6月的税款,在提出申请时只能就所属期为2022年1-12月的税款提出免税申请,不能单独提出1-6月或其他时段的免税申请。请您在《四川省疫情期间房产税城镇土地使用税免税申请核准表》中的“免税期间”勾选第一个选项,并将年度填写为“2022”。(二)申请范围5月征期时已经申报享受免征1-6月房土两税的纳税人,在11月征期时必须提交1-12月的免税申请及有关资料;或者由您自行更正1-6月申报信息并补缴相应税款。否则,将会由此阻断11月的正常申报。5月征期时未申报享受免征1-6月房土两税的纳税人,如符合上述申请条件之一,可以在11月征期时提交1-12月的免税申请及有关资料。(三)提交资料纳税人在提出免税申请时,必须根据自身情况选择上述三个申请条件中的一个并在《四川省疫情期间房产税城镇土地使用税免税申请核准表》中进行勾选,同时依据具体的申请条件提供不同的资料。条件一须提供:(1)减免税申请报告(列明以下内容:纳税人名称、申请事由、政策依据、减免税期间、减免税金额以及因疫情导致重大损失、正常生产经营活动受到重大影响的相关情况)。(2)《四川省疫情期间房产税、城镇土地使用税免税申请核准表》。(3)不动产权属资料或其他证明纳税人实际使用房产、土地的资料原件及复印件(原件查验后退回)。(4)营业执照原件及复印件(原件查验后退回)。(5)纳税人2019年度及2022年度的财务报表、银行流水等。条件二须提供:(1)减免税申请报告(列明以下内容:纳税人名称、申请事由、政策依据、减免税期间、减免税金额以及因疫情导致重大损失、正常生产经营活动受到重大影响的相关情况)。(2)《四川省疫情期间房产税、城镇土地使用税免税申请核准表》。(3)不动产权属资料或其他证明纳税人实际使用房产、土地的资料原件及复印件(原件查验后退回)。(4)营业执照原件及复印件(原件查验后退回)。(5)纳税人2020、2021及2022年度的财务报表、银行流水等。条件三须提供:(1)减免税申请报告(列明以下内容:纳税人名称、申请事由、政策依据、减免税期间、减免税金额以及因疫情导致重大损失、正常生产经营活动受到重大影响的相关情况)。(2)《四川省疫情期间房产税、城镇土地使用税免税申请核准表》。(3)不动产权属资料或其他证明纳税人实际使用房产、土地的资料原件及复印件(原件查验后退回)。(4)纳税人2022年度的财务报表、银行流水等。以上2022年度的财务报表、银行流水,考虑到时间因素,11月征期时只需提供1-10月的财务报表、银行流水。2023年1月20日前,纳税人应补充提供2022年的全年财务报表、银行流水。(四)提交方式纳税人可自主选择通过电子税务局或办税服务厅提交免税申请资料。为提高效率、减少负担,建议您尽量通过电子税务局提交申请,申请前请在税务总局四川省税务局官网或官方微信公众号查看2号公告及政策解读。在提交申请时,请您务必选择抗击疫情地方减免性质代码,否则可能影响后期的核准通过。如您确需到办税服务厅办理,请提前在税务总局四川省税务局官网或官方微信公众号查看2号公告及政策解读,同时下载并打印《四川省疫情期间房产税城镇土地使用税免税申请核准表》,准备好各项资料提交给办税服务厅。(五)提交期限请您按规定在11月1-10日提交免税申请及相关资料。如未在规定期限内提交申请、时间滞后,存在征期内无法完成免税核准的可能,需要您自行承担相关责任及后果。图片四、审核核准按照现行政策规定,房产税免征权限在县级人民,税务机关对于纳税人的申请只开展初核,并将初核结果报进行核准。为方便您及时享受优惠政策,税务机关会在征期内依据初核结果先行办理免税,并由您进行免税申报。如申请经县级人民核准未通过,税务机关会依据核准结果通知纳税人补缴税款,请您予以配合,由此产生的滞纳金,按征管法的相关规定处理。对于已经预免征1-6月税款而11月征期时未提交免税申请或免税申请未通过核准的纳税人,纳税人应补缴已享受免征的税款,由此产生的滞纳金,按征管法的相关规定处理。对于未预免征1-6月税款而11月征期时又提交了免税申请并且核准通过的纳税人,前期已缴的1-6月税款,可申请抵税或者办理退税。2022年度结束后,请您于2023年1月20日前提交全年的财务报表,并就2022年1-12月是否符合免税条件作出最终说明,由税务机关开展审核并对1-12月免征税款进行最终清算。对经认定不符合免税条件的,纳税人应补缴已享受免征的全部税款,请您予以配合,由此产生的滞纳金,按征管法的相关规定处理。如您有其他问题,请咨询主管税务机关或拨打12366热线电话,感谢一直以来对税收工作的支持和对税务机关的理解。税务总局四川省税务局2022年10月31日编辑推荐: 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。北京2023年城乡居民基本医疗保险参保缴费

        资源税全面改革自2016年7月1日实施以来,整体运行平稳,征管有序。各地认真落实《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税〔2016〕54号)规定的税收优惠政策,依法为符合条件的企业办理减税,受到矿山企业的欢迎。同时,有关优惠政策执行中也反映出一些问题,主要是减税条件较难把握,办理程序操作性不强等。 鉴于对符合条件的衰竭期矿山、充填开采两个减税项目的认定技术性、专业性较强,为更好服务纳税人,避免纳税争议和执法风险,需要国土资源部门在专业、技术等层面予以支持和协助。为此,国家税务总局与国土资源部在对矿山企业联合调研和广泛征求有关方面意见的基础上,共同制定了《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(以下简称《公告》)。 《公告》的主要内容 (一)明确符合条件的充填开采和衰竭期矿山减税属于备案类减免。按照《税收减免管理办法》的规定,纳税人在首次享受减税的申报阶段,附送相关材料进行备案即可享受减免。在符合减免税资质条件期间,备案材料只需一次性报备,在政策存续期可一直享受;纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当及时向税务机关报告。这样可以有效减轻纳税人负担,方便税收征管。 (二)明确资源税改革有关优惠项目不得叠加适用。纳税人同一应税产品销售业务涉及两项及以上资源税备案类减免税政策的,纳税人只能选择其中一项执行。 (三)明确充填开采的条件。参照煤矿充填开采的定义,对其他矿山充填开采方式进行了明确界定�?悸堑皆� 三下 采矿必须经国土资源部门批准,对安全和环保要求更高,应当采用更为严格的充填开采方式。《公告》进一步明确了充填开采 三下 矿产资源的减税条件,即:采用先进适用的胶结或膏体等充填方式;对采空区实行全覆盖充填;对地下含水层和地表生态进行必要的保护。 (四)明确充填开采的矿产资源销售额或销售量的计算方法�?悸堑侥伤叭送ü涮羁煞绞娇傻募扔� 三下 压覆的矿产资源,也可能有非 三下 压覆的矿产资源,要求纳税人在每月申报时准确区分,客观上存在难度。因此,《公告》明确纳税人每月充填开采矿产的减税销售额或销售量可按纳税人 三下 压覆的矿产储量占全部储量的比例进行计算和申报,以减少征纳双方的工作量,提高政策可操作性。 (五)明确衰竭期矿山的判定方法。鉴于许多矿山开采历史较长,历经多次扩能改造、资源整合或兼并重组等,原设计可采储量可能无法查找,《公告》明确在此情形下以剩余服务年限为准。剩余服务年限的计算方法,可参照煤炭资源税的做法确定。 同时,明确以单个矿山为单位确定衰竭期矿山�?悸堑揭患也煽笃笠悼赡苡涤卸喔鲎匀豢笊�,如以企业为单位合并计算,难以准确反映每个自然矿山衰竭程度,不符合设计衰竭期矿山减税政策的初衷。因此,《公告》明确规定,衰竭期矿山以采矿企业下属的单个矿山为单位确定。 (六)加强减税后续动态管理。《公告》规定,纳税人在初次申报减税项目时,应当将有关资料向主管税务机关备案。主管税务机关受理纳税人减税备案后,应当将备案名单公示,并根据后续管理工作需要,可提请国土资源主管部门提供相关信息,以便对有关纳税人备案的信息进行比对和核实;国土资源主管部门予以协助支持。通过核实发现有申报不实、不符合减税条件的将取消其优惠资格,并责令纳税人补税和加征滞纳金。这样既可减轻减税项目的核实工作量,也可防范虚报减税项目。 关于《公告》的执行日期 《公告》自公布之日起施行。自《公告》实施之日起,有关税收优惠政策的备案应当按照《公告》规定条件、程序办理。需要说明的是,资源税全面改革规定的有关优惠政策仍自2016年7月1日起施行,纳税人在《公告》生效前尚未办理减免税备案的,应当按本《公告》有关规定办理相关减免税备案事宜。

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