来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
记账凭证的日期如何填写?
企业把追求利润最大化或价值最大化作为经营目标,而企业的一切经营活动无不与税收密切关联。企业,总想以最少的支出换取最大的效益,税务部门总是采取多种措施征收税款及时足额入库。随着我国税收制度改革逐步成熟,税收制度正朝着法制化、稳定化、系统化的方向发展。于是,税收筹划,这一名词终于以合法的身份出现在征纳双方面前。税收筹划,也称税收策划、节税,指在符合或不违反税法的前提下,通过对经营、投资、理财活动的筹划,尽可能使企业本身税负得以减轻或延缓,而获取正当税收利益的行为。那么,企业管理者如何进行税收筹划呢? 一、正确理解税收筹划,是节税,而非避税、偷税。随着社会主义市场经济的逐步发展并逐步国际化、知识化、信息化,国家税收征管法和刑法对偷逃税款的内涵和外延作了明确的界定。政府也往往根据经营者节约税款的心态,有意的通过税收优惠政策等经济杠杆,引导企业采取符合政策导向的行为。所以,要消除进行企业税收筹划的思想障碍。税收筹划不同于避税,避税是纳税人利用税法漏洞或不足而少纳税款的行为。避税尽管不违反税法条文,但可能违反了立法宗旨,往往会受到反避税的制约。税收筹划更不同于偷逃税款,偷逃税行为是直接的违法犯罪行为。税收筹划所取得的合法权益,受法律保护,是纳税人的一项基本权利。 二、组织专业人员,加强税法学习,了解政策,认真研究策划。企业管理者应选拔优秀的税收筹划人员,进行这方面的工作。税收筹划人员应具备良好的职业道德、过硬的专业知识、丰富的实践经验,并且不断的进行理论学习与政策研究,不仅要精通会计、税收政策,还要加强法律、工商、金融、理财、电算化以及与WTO相关的条文的学习。日常工作中还要注意收集相关信息资料,要经常与税务等部门沟通协作。 三、税收筹划的原则。税收筹划是企业管理的一个重要方面,纳税人进行税收筹划应遵循以下原则:(一)合法性原则�:戏ㄐ栽蚴墙兴笆粘锘幕驹�。这一原则要求企业必须遵循国家的各项法律、法规。纳税人在会计核算、会计处理方法上要严格遵守财政部门的会计制度,不得违背会计制度随意改变会计核算和会计处理方法。(二)全面性原则。要从整体上考虑税收筹划的经济利益,不能片面的追求税费的降低。各个税种之间是相互关联的,一种税少缴了,另一种税就可能多缴。还要充分考虑资金的时间价值,从市场、未来发展前景等综合因素加以考虑。(三)事先筹划。对已经发生的应税事项,纳税人必须履行纳税义务,就不存在税收筹划的空间了。因此,企业应根据国家税收法律的差异性,对企业的经营活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生。 四、几种节税措施的应用。(一)在企业组建和投资活动中的税收筹划。企业的组织形式最常见的有公司制、独资、合伙等,不同的组织形式有不同的税收待遇,因此,企业组建时组织形式的选择是税收筹划的首选环节。不同的地区和时间也有不同的优惠政策。例如,税收政策对革命老区、少数民族地区、边远贫困地区新办的企业,对技术创新和高新技术产业,利用 三废 (废水、废气、废渣)等废弃物为主要原料进行生产的企业等都规定了一些税收优惠。从事不同的行业适用不同的税种与税率,因此,企业的行业选择以及独立核算程度的选择,也是应注重的方面。例如,增值税实施细则规定:一般纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为,应视同销售,征收17%增值税。如果我们把从事非应税劳务的业务(例如运输、建筑安装等)分立出去成立小企业,并独立核算,则可适用3%的营业税等低税率税种。再例如,《财政部 国家税务总局关于明确〈营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》规定:负有营业税纳税义务的单位发生的应税行为,不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。独立核算单位是指在工商行政管理部门领取法人营业执照的企业。因此如果企业的下属单位在本单位取得较多的内部收入,最好不要把下属单位注册为法人单位,可以注册为法人分支机构。 (二)根据自身特点,选择合适的会计核算方法。不同的会计核算方法对企业纳税影响不同。例如固定资产折旧方法的选择,采用加速折旧法计提折旧,企业前期因多提折旧,将纳所得税时间往后递延,从货币具有时间价值的观念出发这等于向政府要到一笔无息贷款。又例如存货计价方法的选择,当物价逐渐下降时采用先进先出法计算的成本较高,应纳所得税响应的减少;当物价持续上涨时采用后进先出法能够减少当期的所得税费用。再例如对费用的分摊、坏账的处理方法、收入的确认以及关联交易的处理,不同的方法对当期节税有不同影响。 (三)筹资过程中的筹划。筹资方式的运用可给企业带来税收利益和财务利益。例如资本结构的选择,按照税法规定,向金融部门贷款的利息作为税前扣除项目,享有所得税利益,而采取发行股票的方式筹资,其股息支付不作为费用列支,只能在税后利润中分配。 (四)交易处理过程中的税收筹划。在日常经营中,经营方式千变万化,一些经营形式的处理操作对税费有相当的影响。举个例子,某纯净水厂为促销,规定顾客每购买10桶水赠送2桶水,一桶水定价8元。如果水厂向一顾客开具了10桶水80元的发票,赠送的2桶水开具出库单,根据增值税实施细则规定,将自产,委托加工或购买的货物无偿赠送他人要视同交纳增值税,因此要以96元的销售额计算增值税。如果把赠送的2桶水价值作为商业折扣返回给用户,在普通发票填写水12桶,价格96元,折扣额16元,这样根据有关规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征税,即以80元的销售额计交税金。 (五)学习税务知识,避免多缴税增加企业负担。积极交纳税款,无疑是值得提倡的,但是如果对税务知识不甚了解,把本不该交的税交了,增加了企业负担造成企业不景气或项目亏损,这也是税务机关不愿意看到的。例如建筑安装营业税方面,建筑业的总承包人将工程分包或转包他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额,计算营业税。凡所安装的设备价值不作为安装工程产值的,其营业额中不包括设备的价款在内。如果纳税人对此了解不够,就很可能多缴了税款。 以上是对税收筹划的一些粗浅陈述,随着市场经济的高速发展,税收制度不断完善,征纳双方将更加重视税收筹划。只有适应市场规律,遵循国家的政策引导,企业才能在健康高效的轨道上走好税收筹划这盘棋。责任编辑:冠 物流企业的税收筹划技巧
【摘要】女性退休年龄与男性相同,既是女性的权利,也是她们的义务。无论是从可预期年龄,还是体力、智力减退速率,都不能得出女性需要比男性提前离开工作岗位的依据。推迟女性退休可以节约教育成本,提高人力资源使用效率,缓解二次就业带来的一人双岗现象,还可以减小社会养老压力。为抵消因女职工推迟退休占用的就业岗位,可选择缩短日劳动时间,或为女职工设立3-5年育儿假等方案。 男女平等是社会主义中国取得的重大成就之一,其在人权事业、民主政治、社会进步和生产力解放等方面的巨大作用毋庸置疑。毛泽东同志阐明 时代不同了,男女都一样 ,并形象生动的论述到 妇女能顶半边天 。在新时期, 男女平等是我国促进社会发展的基本国策 (江泽民在1995年联合国第四次世界妇女大会的开幕式上讲话)。这些不仅是看法和思路,更是成功的实践。世界银行2002年《中国国别社会性别报告》指出:中国妇女在过去一百年间取得了举世瞩目的成就,从封建制度走向解放,再走向法律上的平等。在整个中国,正在使中国妇女和男子、男孩和女孩朝着全面平等前进。无论持任何标准,中国保障和促进性别平等的法律都是开明的,而且可以成为许多其他国家的参照。据此,可以说生活在社会主义新中国的妇女是幸运的、幸福的。 但在我国的法律、制度中仍有一项男女有别的规定,那就是退休年龄。现行退休制度规定的退休年龄中,为男60周岁,女55/50周岁。国家法定的企业职工退休年龄是男年满60周岁,女工人年满50周岁,女干部年满55周岁。即使是骨干专业技术人员延长后的退休年龄,也规定女同志最长不得超过60周岁,男同志最长不得超过65周岁。 世界上总的趋势是逐渐将男女退休年龄拉平,迄今,规定男女同龄退休的国家约占60%。例如,英国已将男65岁、女60岁统一为65岁,澳大利亚将男65岁、女63岁统一为65岁,最近有提升至67岁。在亚洲,除了越南、巴基斯坦外,大多数国家和地区也是男女同龄退休,日本是65岁,新加坡是62岁,韩国、菲律宾是60岁。而我国仍实行退休年龄不同的制度,而且退休年龄的性别差距堪称世界之最。就是这样的司空见惯、见怪不怪的制度正在妨碍着男女平等精神的落实,消减着女性人力资源的效能,影响着女性个人发展的机会。 1 女性提前退休的悖论 1.1 女性提前退休不合理 诚然,在我国男女退休年龄的差别化是为了保护女性而起的,目前沿用的是1978年制定的规定,当时的人们普遍从事的是体力劳动,而在 男女都一样 的思想支配下,女劳动者在工种方面没有特殊限制,可见,在当时以 体力 作为评判标准,女劳动者提前退休是合理的。然而,时过境迁,现在大部分人从事的脑力劳动比体力劳动多很多,即使在体力劳动的范畴内,对女性从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作已从法律上做了限定�?蒲а芯康慕峁恢っ髁四信辶ι嫌胁畋�,并未证明男女体力衰减速度的差别,而脑力劳动所依赖的 智力 衰减在性别之间亦无差别。因此,女性提前退休的前提已不复存在。 男女受教育的时间相等,女性却要早退休,职业生涯缩短了,晋升、职业迁移等机会就会变小。例如目前全国女干部,虽然数量稳步增长,比例已接近干部队伍的40%,而高级干部的比例却仅占17%,其原因主要是对她们提拔使用的年龄限制所致。女性知识分子、高技能人才等的情况也大抵如此。这客观上减少了女性发展机会,是人为造成的男女不平等。 目前对女高级知识分子的可选择55或60退休的政策,是弹性退休政策的雏形。弹性退休政策是指允许劳动者在退休年龄、退休方式和退休收入具有某种弹性的较为灵活的退休政策。弹性退休政策已成为许多欧美发达国家应付人口老龄化挑战、实施劳动力市场结构调整的重要政策主张,并将发挥愈来愈重要的作用。在我国地域辽阔、经济社会和人口态势发展相当不平衡的基本国情的约束下,允许一部分人选择提前退休也是可以的,逐步实施弹性退休政策不失为一种较为明智的决策。然而,提前或延迟退休选择权男女应平等,不应仅赋予女性,不该仅允许提前。 据此,男女退休年龄平等是男女劳动权利和义务平等的一部分,而退休年龄的差别化有违社会公平正义原则。 1.2 女性提前退休不合情 随着社会进步和经济发展,我国人的平均寿命增加了,而女性比男性寿命长3-4年,妇女平均预期寿命已提高到74.1岁。女性提前回家意味着退休后的 剩余 时间比男性多了8-9年,产生了巨大的不平衡。事实上女性到了50-55岁,从生理上和心理上都进入了 第二春 ,正是学识丰厚、经验丰富的时期,并且卸去了照顾子女的重担。在这样一个时期,把她们从他们所熟悉、所专长的工作岗位上撤下来,其出路无非三个: 一是寻找第二职业再就业,她们不得不在不熟悉的岗位,不熟悉的同事,不熟悉的环境中当配角,职位、薪酬、劳动保护等处于劣势,使其自尊心受挫,产生 英雄无用武之地 的感叹,在心理上蒙上失落、疑虑、自卑的阴影。 二是承担家务劳动,从工作单位转向家庭,在家庭中的 地位 降低,她们的劳动常常不被认可,从自我保护的心态出发她们常常成为成 事儿妈 ,容易造成母子关系、婆媳关系紧张;若子女 离巢 ,丈夫则成为受害者。 三是侍弄孙辈,隔代抚养、教育责任往往让她们身心疲惫,因溺爱、代沟等原因,教育的效果往往不佳,进一步影响到家庭关系,包括婆媳关系,母子关系,以至于子孙、媳孙关系,造成费力不讨好的效果。 可以看出,过早退休让她们过早的产生孤独感、抑郁感、恐惧感,于其身心健康极为不利,情理上难以解释。 1.3 女性提前退休不合算 知识经济时代,人们受教育培训的时间比以往都要长得多,学力越高,工作时间相对越短。过早退休,使人力资源投入产出的比例失衡,进而导致人力资源的巨大浪费,对未来知识经济条件下的经济发展带来不利后果。尤其对于专业技术人员的退休时间,对于充分发挥智力劳动者的潜力,具有严重的不利影响。女性 第二春 时期,是事业的高峰期,如果在岗位上,其贡献力远远大于青年时期和育儿期。从人力资源角度讲,女性这段时间甚至比男性同期更为珍贵。 推迟女性退休不仅可以节约教育成本,还可以减小社会养老压力,现在已经达到3个在职人员养1个退休人员的地步,如果现行的政策不作调整的话,据估计,到本世纪20年代末将达到10个在职人员养活4个或者更多的退休人员的比例,企业与国家都将不堪重负。女性职工退休年龄延长,养老统筹金将增收并减支,一出一进,蔚为可观。 规定女性提前退休,包括男性退休年龄偏低的主要动机是促进就业,企图让出岗位给年轻人。且不论这一动机以牺牲女性发展利益为前提的不公正性。即使从实际效果上也并不理想。退休退职人员的再就业极为普遍,形成一人双岗现象,产生了 白发人挤黑发人饭碗 的矛盾。新的劳动合同法实施以后,由于退休人员在最低工资、就业年限、劳动保险等方面没有更多保护要求,企业主雇佣退休人员的积极性更高了。即使没有就业,其承担的家庭劳动也挤占了相当一部分家政服务人员的岗位。 综上所述,女性比男性提前退休于男女预期寿命、工作能力等规律相悖,于女性个人及其家庭不利,于人力资源开发、养老成本等方面有碍,于促进就业的作用不大,因此说它是一项不合理的制度。 2 实施男女退休年龄相等的对策思考 2.1 男女退休年龄相等顺理成章 首先实施退休年龄相等能够得到社会认同,一是在我国男女平等思想已深入人心,在国际上已有许多参照,作为 基本国策 的一个具体政策,实施起来顺理成章;二是广大妇女具有普遍意愿,她们参与生活,实现人生价值的要求日趋强烈,应当受到尊重;三是妇女延长工作时间是实际需要,她们与青年妇女相比无负担、有精力,与青年职工相比工作安心、有经验,与同龄男职工相比身体好、有干劲,作为优质人力资源理应得到充分开发。 2.2 男女退休年龄相等势在必行 人均资源短缺与劳动力总量相对过剩,是我国现阶段一个基本国情,女性提前退休的理由是扩大就业,毋宁说真正回家颐养天年或休息养病的并不多见,即使从人力资源合理利用的角度出发,实施男女退休年龄相等也还有是有对策的。笔者认为至少有两个方案可以选择或者兼用。 方案一:改善民生,缩短日工作时间。我国既有数以千万计的失业者,又有数以万亿计的居民存款,是一种 有人没活干,有钱没空花 的状态。而原先改善各类劳动者待遇的思路就是提高工资,而实际上,提高的工资没有促进消费,并没有增加他们的幸福感。如果我们换一个思路,把提高工资改为缩短劳动时间,就会给从业者更多享受生活的时间,同时会给更多人就业机会。假如将劳动者的日工作时间改为6小时,既可以增加25%的就业岗位,这些岗位远远大于女性提前退休所让出的岗位[(60-25)-(55-25)/(55-25)=16.7%]。 方案二:以人为本,延长职工的 育儿假 。以女性为主承担的养育后代的任务是社会责任,然而从生育到抚养孩子需要很多时间,面对各种竞争压力,不少女性选择参与竞争,无暇顾及生孩子的事,也有不少职业女性等到站稳脚跟后,再考虑生儿育女。导致今天越是成功的女性,越选择晚生、少生甚至不生孩子,这与国家、民族的不利影响是显而易见的。如果为女职工设立2~3年育儿假,让她们从容的把孩子照顾好、教育好送到幼儿园,可以大大的避免事业与育儿的矛盾。让女士亲手照顾自己的孩子而不是等到隔代照顾孙子,有利个人,有利后代,有利家庭,有利国家,一举多得。 建设和谐社会,男女平等是重要内容,延后女性退休时间,可以实实在在的提升女性地位;为女性创造更有利的发展机会;充分开发女性 第二春 的优质人力资源;创建和谐家庭关系并有利的子女教育,势在必行,行则必益。【】 责任编辑:lcl 人员管理是现代厨房管理的第一要素
