来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
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税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告税务总局上海市税务局公告2022年第3号 根据《印花税法》(主席令第八十九号)和《税务总局关于实施 印花税法 等有关事项的公告》(2022年第14号)有关规定,结合本市实际,现就本市印花税纳税期限公告如下: 一、应税合同按季申报缴纳,不经常书立应税合同的纳税人可以选择按次申报缴纳。 二、应税产权转移书据按次申报缴纳,纳税人因经常书立产权转移书据而难以在每次书立后申报的,可以选择按季申报缴纳。 三、应税营业账簿按年申报缴纳。 四、境外单位或者个人的应税凭证按次申报缴纳,纳税人难以在每次书立后申报的,可以选择按年申报缴纳。 五、实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报并缴纳税款。 六、本公告自2022年7月1日起施行。此前规定与本公告不一致的,按本公告执行。 特此公告。 税务总局上海市税务局 2022年6月30日关于《税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》的解读 为便于理解和执行《税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》(以下简称《公告》),现就有关情况解读如下: 一、《公告》的出台背景 《印花税法》(以下简称《印花税法》)于2022年7月1日起实施。根据《印花税法》和《税务总局关于实施 印花税法 等有关事项的公告》(2022年第14号)有关规定,我局结合本市征管实际,明确应税合同、应税产权转移书据、应税营业账簿,以及纳税人为境外单位或者个人时、其书立的应税凭证的印花税纳税期限。 二、《公告》的内容 《公告》明确了应税合同实行按季申报缴纳,不经常书立应税合同的纳税人可以选择按次申报缴纳。将应税合同的申报缴纳期限规定为按季,主要是考虑到书立应税合同的纳税人覆盖范围广、发生频次高,按季申报可减轻纳税人办税负担,同时,又保持了与房产税、城镇土地使用税、土地增值税、环境保护税等其他财行税税种纳税期限的一致性。而偶尔发生印花税纳税义务的单位或个人,允许选择按次申报缴纳。 《公告》规定,应税产权转移书据实行按次申报缴纳,纳税人因经常书立产权转移书据而难以在每次书立后申报的,可以选择按季申报缴纳。如从事房地产开发的纳税人则可以根据企业实际情况选择产权转移书据按季申报。 考虑一般情况下绝大多数纳税人的实收资本和资本公积变动较少,《公告》规定,应税营业账簿实行按年申报缴纳。 《公告》明确,当纳税人为境外单位或者个人时,其书立的应税凭证实行按次申报缴纳,纳税人难以在每次书立后申报的,可以选择按年申报缴纳。但需注意,书立应税凭证的其他各方当事人应按照应税合同或应税产权转移书据的纳税期限申报缴纳印花税。 三、《公告》的施行时间 自2022年7月1日起施行。此前规定与本公告不一致的,按本公告执行。 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用�:颖彼拔窬中薷乃拔窆娣缎晕募糠痔蹩�
一听到研发费用不少人就觉得是高新技术企业的专属福利其实这都是误解实际上!不论是高新技术企业还是非高新技术企业,只要会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业,均可以享受研发费用加计扣除优惠政策下面小编帮大家捋捋~研发活动是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。允许加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、现场试验费(涉及产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的)、其他相关费用。两项研发费用加计扣除政策(一)在2018年1月1日至2023年12月31日,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(二)自2021年1月1日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。两类负面清单(一)不适用研发费用税前加计扣除政策的行业,主要包括:1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。(二)下列活动不适用税前加计扣除政策:1.企业产品(服务)的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。三个问题大家经常问1.失败的研发活动能享受研发费用加计扣除优惠政策吗?答:可以。根据《国家税务总局关于研发费用加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定,失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。2.研发费用加计扣除可否与其他企业所得税优惠事项叠加享受?答:可以。按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定,企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。3.如何享受政策,啥时候可以享受政策?答:(1)企业享受研发费用加计扣除政策不需要到税务机关备案�?刹扇 白孕信斜�、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,相关资料资料留存备查即可。(2)原先企业只能在年度的汇算清缴享受研发加计扣除政策。从2021年起,企业可以提前在预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。企业办理第3季度或9月份预缴申报时,未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的,可在次年办理汇算清缴时统一享受。(3)另外企业符合财税〔2015〕119号文件规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受加计扣除税收优惠的,可以追溯享受,追溯期限最长为3年。更多税务政策解读、税务知识学习及实操提升,请关注财税实务选课中心,更多财税新政请关注会计实务财经法规库, 四部门明确国家鼓励的软件企业需符合七项条件
