接受设备投资怎么做账？

按税法规定，纳税人的一些特殊业务（交易或事项）应当视同销售，但目前各税种对视同销售的范围规定有所不同，纳税人应予以关注。 一、企业所得税 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，视同销售应该是视同销售货物、提供劳务和转让财产三类情况的总称。 企业所得税视同销售的范围：国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）从企业处置资产的角度，对相关视同销售业务的主体范围和业务范围作了进一步规定。 国税函〔2008〕828号文件明确，以下情况除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：国家税务总局公告2014年29号文件第二条，关于企业接受股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接受原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业股权）的规定： （一）企业接受股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已经做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按照公允价值确定该项资产的计税基础。 （二）企业接受股东划入资产，凡作为收入处理的，应按照公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按照公允价值确定该项资产的计税基础。 从29号文件中的第二条（一）和（二）中看，很多企业觉得是政策的放宽，即只要是企业的任何股东将资产无偿划入，只要企业计入实收资本或者资本公积科目，就不涉及任何税。 我认为股东将资产划入企业，如果作为投资，那肯定没问题，企业接受资产肯定不涉及税。但如果不是作为投资，而是无偿划拨给企业，企业计入营业外收入，视同接受捐赠，缴纳企业所得税。 其中最麻烦的是计入资本公积的情况，根据29号公告税总很大程度上借鉴了会计的规定，财会2008年60号文件和会计准则解释第5号第六条规定，如果企业接受控股股东及其控股股东的子公司直接或者间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。也就是在会计上都是作为资本性投入处理的。 关注对29号文件中提到企业接受政府划入资产的规定，主要区分是县以上人民政府（或政府部门）将国有资产以投资方式或者指定专门用途财政资产的划转。对于集团企业经常有内部股权或资产的无偿划转，对于划入资产企业未增加实收资本或资本公积而计入营业外收入的，应视为接受捐赠进行税务处理。除特殊规定外，其他无偿划转行为中，对划入资产企业增加资本公积的按照视同接受捐赠进行税务处理，对划出资产企业减少的按照发生捐赠支出进行税务处理。 二、增值税 修订后的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：对比可知，增值税与所得税关于 视同销售 的范围不同。如，某公司所属的单独核算但不具有独立法人资格的境内分支机构之间的货物转移，根据增值税相关规定要视同销售，而根据所得税相关规定则不视同销售。同样的情况还包括总公司将甲县（市）分公司所产货物提供给乙县（市）分公司用作在建工程等。 三、消费税 消费税相关政策没有明确提出视同销售的概念，修订后的《消费税暂行条例实施细则》规定： 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。 按一般理解，将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务等，也应该纳税，既包括国税函〔2008〕828号文件规定的应视同销售的业务，也包括国税函〔2008〕828号文件规定的属于内部处置资产而不作视同销售的情况。 而国税函〔2008〕828号文件没有明确转让房屋建筑物、构筑物永久使用权是否视同转让财产处理，但应该理解为，在同一法人组织内部、不同分支机构之间的转移不视同转让财产，而转出法人组织的，则属于产权发生了转移。国家税务总局可能日后会明确所有权属转移的具体标准，比如规定是实质转移还是形式转移（法定登记生效的财产，如车辆、土地使用权、房屋建筑）。相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：小泥鳅 会计实务免费视频：企业税负控制与税收筹划

据财政部网站消息，国务院关税税则委员会日前发布《》，经国务院批准，自2015年6月1日起，我国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，平均降幅超过50%。 在本次调整中，西装、毛皮服装等的进口关税将由14-23%降低到7-10%，短统靴、运动鞋等的进口关税由22-24%降低到12%，纸尿裤的进口关税由7.5%降低到2%，护肤品的进口关税由5%降低到2%。加上此前几年为促进消费和改善民生已经实施低关税的产品，至此，我国已经降低了服装、鞋靴、护肤品、婴儿食品和用品、厨房炊具、餐具、眼镜片等多类日用消费品的进口关税。 此前，国务院常务会议提出，对国内消费者需求大的部分国外日用消费品，于今年6月底前开展降低进口关税试点，逐步扩大降税商品范围。服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等商品境外消费量大、消费者购买意愿较强，降低关税应有利于合理增加进口，促进国内消费升级，满足消费者多样化个性化的消费需求，对保就业、惠民生，推动国内产业升级也有积极作用。 业内人士认为，降低进口关税，预计将缩小境内外商品巨大价差，引导境外消费回流，也会对海外代购行业造成一定冲击。不过，要真正拉动国内消费升级，引入竞争倒逼国内产业发展，还需要适当下调增值税和消费税，它们才是 大头 。 下调 14种商品关税平均降幅过半 此次进口关税调整就是对国务院常务会议决定的落实，共计14种商品进口关税税率大幅下调。 据了解，试点商品的选取主要考虑几方面因素：首先这些商品都是与老百姓日常生活密切相关的日用消费品；其次这些商品大多是国内消费者在境外购买比例较高的商品，具有消费潜力；此外，这些商品的关税在商品总税负中所占比例相对较高。 扩大国内消费需求是稳增长、调结构的重要举措。服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等商品境外消费量大、消费者购买意愿较强，降低关税有利于合理增加进口，促进国内消费升级，满足消费者多样化、个性化的消费需求，对保就业、惠民生，推动国内产业升级也有积极作用。 商务部研究院消费经济研究部副主任赵萍表示，这次降税调整的幅度很大，超过此前市场的预期。比如，护肤品和纸尿裤的税率直接降低到2%，服装和鞋类降幅也很大。 不过，从抽样数据看，护肤品、服装、鞋等类商品，进口关税额占到市场零售价的比例在0.4%至6.5%，因此降低关税对降低消费品零售价格的影响可能不明显。 尽管如此，业内人士认为，这会对海外代购行业造成一定冲击。对外经济贸易大学国际商务研究中心主任王健指出，降低关税等举措将有助于让有需求的民众更加便捷地买到物美价廉的海外消费品。今后随着进口扩大、价格降低，中国人赴海外买马桶盖、抢购奶粉现象或将成为历史。 反应 奢侈品牌掀起降价潮 另外，国内进口商品比国外售价低，关税并不是决定性因素，国外品牌商对华定价高也是一个很重要的原因。香奈儿的品牌总监曾表示，中国香奈儿产品的价格要比欧洲高出百分之四十。尽管香奈儿将此局面归结为中国的巨额关税，但本身定价高也毋庸置疑。不过这一局面已经在今年年初得到了改善。在今年春节过后，香奈儿下调了中国大陆地区的产品售价，降幅达到20%。降价后，中国的产品价格与欧洲相比差距不会超过5%。香奈儿认为，中国是香奈儿继美国和日本后的第三大市场，过去的高价导致网上代购和假货横行，平行转售市场损害了香奈儿的业务、形象和品牌的专属性。 在香奈儿大幅降价后，掀起了奢侈品牌的降价潮。紧接着卡地亚、迪奥、范思哲、百达翡丽等奢侈品牌宣布在中国实行5%至20%的降价。昨日，有消息称Gucci放大招降价，一降就是五折。香港12家分店自5月21日起推出减价促销，部分女包以及钱包低至五折。Gucci尖沙咀广东道旗舰店，店外一度排起长龙，下午高峰时排队者超过五十人，其中有很多从内地赶过来的顾客。据称，内地成都也成为此次Gucci内地最先降价的地区之一。该轮降价有望从5月27日起在全国范围推行，参与降价的产品达十款以上，包括经典款在内，幅度可低至五折。品牌商直接大幅降价，对消费者来说无疑是件好事。 引领 国人海外消费有望回流 商务部研究院日前发布的《2015中国消费市场发展报告》指出，国内进口高端消费品的价格远远高于境外，消费价格的透明化，使消费不愿支付高额价差，大大影响了国内消费欲望。造成境内外消费品巨大价差的首要原因就是比较高的税率。 此次降低进口关税的举措，预计将缩小境内外巨大价差，引导境外消费回流。赵萍表示，一般来说，进口关税大幅降低之后，成本下降会带动相关产品价格下降，继而刺激消费的增长。不过，她也表示，相关产品的价格具体降幅还取决于品牌商的反映，并不一定就等同于关税的降幅，因为关税毕竟只是进口这一个环节的成本。 虽然这次降税幅度很大，但是降税的品类还可以再给力一些。 赵萍认为，相对来说，护肤品、箱包、奶粉是国内消费者需求最为旺盛的进口消费品品类，增长快，占比也高，但这次却没有将箱包和奶粉纳入试点范围。 她指出，护肤品和纸尿裤属于消费者刚需产品，服装和鞋在进口中的占比比较低，增速也低。而且可能监管难度比较大，对消费的带动也没有那么明显。因为欧美的版型号码并不适合中国消费者，小号服装和鞋的需求相对来说更大，但是品牌在配货的时候不会只配小号，对经销商来说，库存和需求的差异就是一个难题。 此外，关税税率下调，对国内跨境电商业务的发展也是利好。阿里、京东等多家已经展开跨境电商业务的电商公司向《经济参考报》记者表示，随着部分商品海关税的下调，相关进口商品的价格也将会有所下降，会吸引更多的国内消费者。 阿里数据还显示，目前国内对进口商品的需求主要集中在北上广深等一线城市，二三四线城市的消费需求虽然能占到三到四成，但由于线下选择较少，所以二三四线城市消费者更多选择通过线上的跨境电商业务来购买海外进口产品。而随着部分产品关税的下调，将会刺激二三四线城市的消费需求，进而对国内跨境电商产业的整体发展起到推动作用。 有观点认为，我国作为服装、鞋帽等产品的生产和出口大国，降低服装、鞋帽等进口关税可能对国内相关产业产生影响。对此，专家认为，要把国内相关产业做大做强，不能靠关税保护，而需要综合治理。2014年全年进出口服装以及衣着附件总值分别为61.6亿美元和1862.8亿美元，相差30倍。通过降低关税引进国外竞争，有利于倒逼国内产业进一步升级。 拉动 还需调整增值税消费税 上海一家贸易公司负责人表示，下调关税税率，毫无疑问将使相关进口产品的价格下降，进而提升消费需求。但决定进口产品价格的不只是关税，还有增值税和消费税。与关税相比，增值税和消费税才是 大头 。因此，进口商品价格能否出现大幅下降，还要看具体的品类和价格。 该人士举例介绍，完税价格100元的进口化妆品，按此前5%的税率计算，其关税、增值税、消费税分别为，5元、25.5元、45元。如不考虑其他流通环节的价格增加，这一化妆品的最终价格为175.5元。按调整后2%的税率计算，该化妆品的关税、增值税、消费税分别为，2元、24.77元、43.71，产品价格因此变为170.48元。也就是说，化妆品关税税率调整后，产品价格仅便宜了5元。 但该人士也表示，高档的男女士西装，特别是国外名牌完税价格本身较高，税率调整后，价格会出现比较明显的下降，这类商品未来的需求量可能会大幅提高。 日化行业专家冯建军认为，国内消费者目前对进口护肤品、纸尿裤等日用品购买意愿较强，上述商品关税的降低将直接体现为价格上的优惠。对于化妆品来说，30%的消费税是真正的大头。这次关税的降低意味着国家对这方面的重视，未来消费税或许有望迎来调整窗口期。 但冯建军同时表示，由于门店租金、营销等方面的成本压力，此次进口关税的降低，一些高端品牌或许不会大幅度进行降价。高丝（中国）此前就表示，公司不会采取全面降价措施，但在维护品牌形象等情况下，会适当选取部分商品进行降价。 赵萍表示，降税试点政策落地之后，其他相关措施也应该尽快出台，出台越早，消费者反应就越早，拉动消费升级的效果也就越好，而且对于当前稳增长也会形成支撑作用。 以增设进境免税店这一举措为例，赵萍表示，目前我国现有免税店业态还较为单一。市内免税店还只限于服务出境的港澳台和国外旅客，限制了市内免税店的作用，进境免税店也在京沪的机场开设。像海南岛8000元的免税限额限制了消费额度。允许出境国内旅客在市内免税店购物的政策已在美、韩、日等大多数国家实行，尤其是韩国，市内免税店是其免税业态的最大组成部分。而未来中国的免税政策应同时向国人开放，多元推进免税业务，在国内出境游客居多的主要商业城市发展市内免税店，允许即将出境的国人在市内免税店购物。 总而言之，税率降低，加上品牌商定价降低，消费者才能真正获利。关税下调到底能起到多大的作用，还有待观察。【】 责任编辑：泥巴姐 员工死亡抚恤金及困难补助费能否税前扣除