支付银行手续费的会计分录怎么做？

案例：假设2014年度职工工资总额为100万元，企业实际发生福利费为16万元，问企业所得税年度汇算清缴福利费准予扣除数是多少？纳税调整是否变化，如何变化？分析：准予以扣除福利费金额100万 14%=14万不予扣除调增金额16万 14万元=2万元职工福利不超过工资薪金总额14%，准予扣除。属于职工福利费的开支范围：1.职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。不属于职工福利费的开支范围：1.退休职工的费用。2.被辞退职工的补偿金。3.职工劳动保护费。4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助。5.职工的学习费。6.职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助等）。政策依据：《》第40条《》（国税函[2009]3号）转载本文请注明 来源：正保会计网校 【】 责任编辑：泥巴姐 职工教育经费税前扣除案例分析

金融企业的税收处理一向是难点，尤其是所得税方面，下面我们就从增值税、所得税和印花税方面来一起梳理一下它的税收优惠政策。一、增值税优惠（一）免征增值税1、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。这里的小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。2、金融同业往来利息收入。（1）金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。（2）银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。（3）金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。（4）金融机构之间开展的转贴现业务。（5）金融机构间开展质押式买入返售金融商品。质押式买入返售金融商品，是指交易双方进行的以债券等金融商品为权利质押的一种短期资金融通业务。（7）金融机构间开展持有政策性金融债券。政策性金融债券，是指开发性、政策性金融机构发行的债券。（二）简易计税农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。对中国农业银行纳入 三农金融事业部 改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。二、所得税优惠（一）减计收入自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。这里的小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。（二）贷款损失准备金1、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额 1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）的规定执行的，不再适用此规定。2、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（一）关注类贷款，计提比例为2%；（二）次级类贷款，计提比例为25%；（三）可疑类贷款，计提比例为50%；（四）损失类贷款，计提比例为100%。三、印花税优惠自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。希望以上的政策梳理对你会有所帮助。如果想学习更多的金融企业所得税实务知识，请关注，这里会有专门针对金融企业的问答直播专场。相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】责任编辑：小海鸥 小规模纳税人自行开具专用发票的问题