来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
审计风险包括哪些内容?如何避免?
摘要:在市场经济条件下,商品流通行业的竞争日趋激烈。为扩大市场份额或者出于其他的盈利目的,各大公司、商场、超市等经常会采用一些特殊的销售方式吸引顾客,可这其中蕴含着什么财务知识呢?本文拟对现金折扣和商业折扣的会计及税务处理做一简单介绍。 关键词:现金折扣;商业折扣;会计处理;税务处理 随着社会经济的发展,商品的快速流通,以前简单的买卖交易已经逐步地被取代,伴随的是各种各样的特殊销售方式。因为市场竞争越来越激烈,某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式,以此扩大销售额,占领市场。本文简单介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。 一、现金折扣 (一)现金折扣的定义。现金折扣,是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中,企业为了鼓励客户提前偿付货款,通常与债务人达成协议,债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。现金折扣一般用符号 折扣/付款日期 表示。例如,3/10表示买方在10日内付款,可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款,可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内,若20日之后30日之内付款,不享受任何的折扣。 (二)现金折扣会计处理方法。现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。我国会计实务处理中通常采用总价法。总价法,是在销售业务发生时,应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。 (三)现金折扣的税务处理规则。《我国增值税处理条例》规定,现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除,折扣额应计入财务费用。《所得税法》规定,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。其实通俗地说,就是税法才不管你什么时候收款,以什么样的方式收款,反正你的商品值这么多钱,你就要按这个价钱交这么多的税。不过也确实发生了损失,就把它记在 财务费用 中,等交所得税的时候再给你扣除了。 (四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理 例:甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,2009年3月1日,甲公司向乙公司销售商品一批,按价目表上标明的价格计算,不含增值税的售价总额为20,000元,为鼓励乙公司及早付清款项,甲公司规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。按总价法的会计分录为: 借:应收账款 23,400 贷:主营业务收入 20,000 应交税费 应交增值税(销项税)3,400 1、现金折扣含增值税额的计算: 假定乙公司3月10日付款: 借:银行存款 22,932 财务费用 468 贷:应收账款 23,400 假定乙公司3月20日付款: 借:银行存款 23,166 财务费用 234 贷:应收账款 23,400 假定乙公司3月30日付款: 借:银行存款 23,400 贷:应收账款 23,400 2、现金折扣不含增值税额的计算: 假定乙公司3月10付款: 借:银行存款 23,000 财务费用 400 贷:应收账款 23,400 假定乙公司3月20日付款: 借:银行存款 23,200 财务费用 200 贷:应收账款 23,400 假定乙公司3月30日付款: 借:银行存款 23,400 贷:应收账款 23,400 二、商业折扣 (一)商业折扣的定义。商业折扣,又称 折扣销售 ,是指实际销售商品或提供劳务时,将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户,这个折扣就叫商业折扣。商业折扣通常以百分数明列出来的,如5%、10%的形式表示出来,买方只需按照标明价格的百分比付款即可。 (二)商业折扣会计处理规则。根据《企业会计原则第14号 收入》的规则,销售商品涉及商业折扣的,应该遵照扣除商业折扣后的金额肯定销售商品收入金额。在商业折扣的状况下,企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实践销售金额加以确认,即以整个销售净额除税后贷记主营业务收入,以整个销售净额借记应收账款或银行贷款,以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费 应交增值税(销项税额)。 (三)商业折扣税务处理规则 1、国家税务总局《对于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规则。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣、商品销售触及商业折扣的,应该遵照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。对于商业折扣,现行增值税税法规定,假如销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的(普通发票或增值税发票的开具方法雷同),能够按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税;假如将折扣额另开发票,不管其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。 2、税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的状况。《国家税务局对于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]472号)规定:纳税人销售货物给购货方的销售折扣,假如销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算交纳所得税;假如将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。另外,在增值税处理上,国家税务总局对于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]第154号)规定:征税人采取折扣方法销售货物,假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;假如将折扣额另开发票,不管其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 商业折扣仅限于货物价钱的折扣,假如销货方将自产、委托加工或购置的货物用于实物折扣的,则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按《增值税暂行条例实行细则》 视同销售货物 中的 无偿赠予别人 的规则,计算交纳增值税,同时计入应征税所得额。 (四)案例解析商业折扣会计、税务处理 例:某市一家乐家超市,是增值税一般纳税人企业,增值税税率为17%。为抢抓商机,增加销量,2012年1月开展节前促销活动,母婴柜节期开展 折扣销售 方式出售 大华牌全脂婴幼儿奶粉 ,售(标)价23.4元/袋(200g),成本为13.5元/袋。规定在促销期内凡在本柜消费者一次购买5袋的,按七折优惠价格成交,并将折扣部分与销售额开具在同一张发票上。月末结账前,经核算1月份消费者一次购买5袋的有200次,共出售了1,000袋,钱货当时两清(不考虑其他零售数额)。 1、假定折扣部分与销售额开具在同一张发票上的会计处理: 借:库存现金 16,380 贷:主营业务收入 14,000(23.4 1000 70%/1.17) 应交税费 应交增值税(销项税额) 2,380(14000 17%) 同时,结转销售成本: 借:主营业务成本 13,500 贷:库存商品 13,500 2、价格折扣假定折扣部分与销售额开具在两张发票上的会计处理: 借:库存现金 16,380 销售费用 7,020 贷:主营业务收入 20,000(23.4 1000/1.17) 应交税费 应交增值税(销项税额) 3,400 (20000 17%) 同时,结转销售成本时的会计处理: 借:主营业务成本 13,500 贷:库存商品 13,500 随着市场经济的发展,各种各样的销售方式都会随时产生,不再是以前的简单交易,你买,就掏钱;我卖,就给你货物。各种不同目的销售方式的产生,能够增加我们产品的竞争力,才能更快地带动我们社会经济的发展,更加迅速地积累我们的财富。当然了,万变不离其宗,无论何种销售方式的目的都是为了盈利,都要确认收入,都得交税。 主要参考文献: [1]刘颖.注册会计师全国统一考试辅导教材 轻松过关1.税法[M].北京大学出版社,2011. [2]张志凤.注册会计师全国统一考试辅导教材 轻松过关1.会计[M].北京大学出版社,2011. 【】 责任编辑:zoe 浅谈税收流失的成因及治理对策
河南人民注意了:8月纳税申报期延长!受灾困难企业社�?稍莼航�3个月,不计算滞纳金8月11日,河南省政府新闻办召开河南省加快灾后重建第四场新闻发布会。◆受灾企业延缓缴纳“三险”3个月省发展改革委党组成员、副主任李迎伟首先通报了灾后重建相关惠企利民政策举措。在灾后重建中,如何帮助受灾地区企业减轻负担、促进就业困难人员尽快就业,既关乎恢复重建进程,也关系到社会大局稳定�:幽弦环矫媲炕鸵稻及锓�。建立受灾地区登记失业人员、就业困难人员动态监测数据库,形成“受灾困难人员帮扶清单”,从实施就业援助、帮扶大学生就业、对创业加大担保贷款、实施失业保险稳岗返还等方面出台10条硬核政策。另一方面,减轻企业社保负担。制定具体工作细则,对受洪涝灾害影响生产经营困难企业延缓缴纳企业养老保险、失业保险、工伤保险费,缓缴期暂定为3个月,缓缴期满后根据企业复工复产情况可予以延长,缓缴社保期间不计算滞纳金,不影响个人相关社会保险权益。◆2021年8月份纳税申报期延长至8月31日为进一步便利纳税人统筹办理纳税申报事项,将2021年8月份纳税申报期延长至8月31日。对受灾情疫情影响的企业,允许延期申报和延期缴纳税款;在发票领用上实行全省通办,将纳税人离线开票时限延长至最长168小时,最大限度满足纳税人合理用票需求。◆灾后河南省内保险理赔实现任务过半截至目前,全省保险业已决赔付数量、已决赔款额分别达到理赔报案的51.38%和35.06%。◆已投放超700亿元信贷资金助豫企灾后渡难关灾情发生后,金融部门不断加大协调力度,制定专项政策,开辟绿色通道,通过下调贷款利率、减免服务收费、延长还款周期、加大信用贷款投放等方式,千方百计帮助企业渡过难关,截至目前,全省已投放防汛救灾、灾后重建和工商业恢复生产信贷资金超过700亿元。◆企业、个人捐赠均有税收优惠政策企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关,用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出,可按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。其中,企业在年度利润总额12%以内的部分准予扣除;超过年度利润总额12%的部分,可在结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。个人捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,均可从其应纳税所得额中扣除。◆重点支持小微企业、“菜篮子”企业领域河南重点加大对脱贫受灾群众资金支持,确保脱贫人口小额信贷“应贷尽贷”,防止因灾返贫。优先保证小微企业、个体工商户、农户恢复生产,截至8月10日,银行业累计向受灾小微企业、个体工商户、农户发放贷款90.29亿元。确保满足房屋维修、粮食蔬菜、畜牧养殖、肉蛋奶禽等民生领域的融资需求,辖内政策性银行第一时间对农产品生产企业启动应急贷款审批绿色通道,向17家“菜篮子、米袋子”企业审批救灾应急贷款18.7亿元。2021年实操学习榜Top1:财务实操人员必学全盘账税,最快只需1个月时间!3套做账实训,2套开票办税软件,金蝶用友软件,8大行业,175小时课程讲解,200张发票业务办理,300笔业务演练,350讲课程;手工实操、软件实操、做账、报税、发票、外勤、软件、行业,8大核心技能,助力轻松上岗!遇到不会的有老师在微信群详细指导!工作问题也能为你解答疑惑,帮你尽快成为职场小能手!贴心赠送——用友、金蝶、报税开票软件!相关资讯: 解除劳动关系、提前退休等一次性补偿金怎么计算个税?
