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来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日

个人社保缴纳的会计分录是什么?

          税务总局广东省税务局关于核定个人所得税的个体工商户适用个人所得税减除费用和税率有关问题的通知粤税发〔2018〕79号税务总局广州、各地级市、珠海市横琴新区税务局: 根据十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《关于修改〈个人所得税法〉的决定》《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)和《税务总局广东省税务局个体工商户定期定额征收管理实施办法》(税务总局广东省税务局公告2018年第22号发布)等规定,现就我省核定征收个人所得税的个体工商户适用个人所得税减除费用和税率的有关问题通知如下: 一、核定征收个人所得税的个体工商户业主(含个人独资企业和合伙企业自然人投资者,下同),从2018年10月1日(税款所属期)起,取得的经营所得,减除费用按照5000元/月执行。 二、既核定经营额又核定所得额(即定期定额)征收的个体工商户业主从2018年10月1日(税款所属期)起,取得的经营所得的个人所得税适用如下计算公式。 (一)月核定应纳所得税额的计算公式为: 1.当年1月1日前已开业的,月核定应纳所得税额=[(月核定经营额 所得率 12-60000) 税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数]/12. 2.当年年中开业的,月核定应纳所得税额=[(月核定经营额 所得率 实际经营月数-5000 实际经营月数) 税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数]/实际经营月数。 (二)开出发票的经营额高于核定经营额时,按开出发票的经营额计算的应纳所得税额的计算公式为: 1.当年1月1日前已开业的,按开出发票的经营额计算的当月应纳所得税额=[(当月开出发票的经营额 所得率 12-60000) 税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数]/12. 2.当年年中开业的,按开出发票的经营额计算的当月应纳所得税额=[(当月开出发票的经营额 所得率 实际经营月数-5000 实际经营月数) 税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数]/实际经营月数。 三、不核定经营额但核定所得额(即按实际经营额和所得率征收)的个体工商户业主取得经营所得的个人所得税适用如下计算公式。 (一)2018年第四季度过渡期的计算公式为: 应纳10月1日前税额=[(累计实际经营额 所得率-累计减除费用) 税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数] 10月1日前实际经营月份数 累计实际经营月份数={[累计实际经营额 所得率-(3500 10月1日前实际经营月份数+5000 10月1日后实际经营月份数)] 税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数} 10月1日前实际经营月份数 累计实际经营月份数。 应纳10月1日后税额=[(累计实际经营额 所得率-累计减除费用) 税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数] 10月1日后实际经营月份数 累计实际经营月份数={[累计实际经营额 所得率-(3500 10月1日前实际经营月份数+5000 10月1日后实际经营月份数)] 税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数} 10月1日后实际经营月份数 累计实际经营月份数。 累计应纳税额=应纳10月1日前税额+应纳10月1日后税额。 本期应纳税额=累计应纳税额-累计已缴税额。 (二)2019年1月1日(税款所属期)以后的计算公式 应纳税额=(累计实际经营额 所得率-5000 本年实际经营月份数) 税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数。 本期应缴税额=应纳税额-累计已缴税额。 四、各级税务机关要统一思想、从严要求,不折不扣落实好党、国务院决策部署,让广大纳税人及时享受到改革红利。 各级税务机关不得因调高个体工商户业主减除费用标准而调高行业所得率。 税务总局广东省税务局2018年9月26日【】 责任编辑:qzz 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用�:幽鲜∷拔窬止赜谄胀ǚ⑵庇泄厥孪畹墓�

                营改增已箭在弦上!李克强总理3月5日在政府工作报告中,确定从5月1日起,将营改增试点扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业。但由于行业特殊性,目前金融业仍是营改增最难啃的骨头。那么,金融业在营改增的过程中会遇到哪些问题,营改增对金融业的影响又是如何的呢?我们可从如下几个方面来分析:一、当前银行业由于实施营改增在信息技术系统改造、业务与税务配合衔接、流程改造等方面的困难及影响。1、实施信息技术系统改造方面:银行业的确面临着比其他行业更高的改造成本,因为银行业涉及的系统改造范围广泛,只要涉及收入类的系统,包括利息收入、中间业务收入、同业收入等系统都要改造,银行业信息技术的大量采用无疑要求大量的硬件和软件投资,尤其是营改增后,需要进一步完善的功能应用还有很多,软件环境需要不断的升级。2、实现业务与税务配合衔接方面:营改增后银行必须建立增值税开票系统与现有各业务系统的有效衔接,解决在衔接过程中出现的硬件、软件等问题,同时还需要制订相应的增值税开票流程,规范工作人员业务行为,防范风险。银行现有税务方面的人才匮乏,更重视的是业务及信贷能手,今后 营改增 实施过程中肯定需要税务方面的专职人员,人员的岗前培训和新增岗位人工成本也是较大的支出。3、流程改造方面:营改增后,银行业从税制设计及征管到银行科技系统和业务流程诸多方面都需改造。如果按照5月1日营改增落地的要求来看,最大挑战是细则没有出台,并由此导致政策的不确定与改革成本不可逆两者的矛盾。但如果坐等政策出台,可能无法及时完成营改增实施工作,给业务、客户带来巨大影响,因此商业银行只能依靠掌握的信息,结合增值税的基本原理摸索前行,可一旦政策出台有较大变动,就很可能造成一部分成本沉没。二、营改增后,由于适用税率变动及进项抵扣的问题所造成的税负的影响。1、适用税率变动用对税负的影响:目前,金融保险业营业税税率为5%,其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入,这三种业务中,贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容,营业税作为价内税,其计税依据却是其经营金融业务营业收入全额, 营改增 后,财税部门考虑对金融保险业采取6%的增值税税率,因增值税为价外税,其计税依据首先得换算为不含税收入,因此,虽然利率上升了1%,但相应的计税依据也有所减少。2、进项税抵扣对税负的影响: 营改增 后,与之相关的进项税也可抵扣,银行可抵扣的进项税主要有如下几个方面:(1)电子设备、办公设备及其经营的柜台等固定资产采购;(2)银行业信息技术系统所需的硬件和软件支出。尽管存在上述抵扣的进项税,但在实际业务中,有更多的成本支出将因无法取得增值税专用发而不能抵扣,不能抵扣的进项税主要体现在如下方面:(1)支付给个人的存款利息;(2)银行从业人员的人工支出。因此银行业在日常业务中需要加强会计核算、降低银行税收成本,增加进项税税额来加强增值税抵扣力度,减轻税负。三、营改增后,对银行的业务影响及内控管理风险的影响。1、营改增对业务的影响由于全面营改增或许会降低部分企业借款的税收成本,因为这些借款者的借款利息可从银行获得进项税抵扣,营改增后实现了收入价税分离,满足下游实体企业抵扣进项税金的需要,有利于提升金融业服务实体经济的能力。同时,下游实体企业由于抵扣进项税金而减轻经营成本,有利于反向改善银行信贷环境,促进贷款业务平稳增长。2、营改增对内控管理风险的影响对个人客户发票开具也存在问题。营业税下,银行不向客户提供发票,但营改增后,个人客户将要求银行提供增值税普通发票,这些海量发票的开具需求大大增加了商业银行系统负�:凸ぷ髁�。而外部监管层面的挑战在于,银行除了原有的大企业风险管理、重点税源监控外,营改增后预计还要面临增值税风险纳税评估,而且还要配合增值税专用发票的检查,如果出现违法行为,则可能涉及刑事责任等风险和挑战。总而言之,税率由5%提升为6%,在细则没有出台的情况下按照可能推断的结果,作出上述分析判断,一切还需要等待细则落地。(本文系正保会计网校原创信息,转载请注明来源 正保会计网校 )【】 责任编辑:泥巴姐 图解:营改增后各行业税率及征收率一览

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