用银行承兑汇票支付货款的会计分录怎么做？

案情回顾 厦门市同安区国税局通过系统监控到厦门某公司向厦门市商务局申请变更为厦门某股份有限公司，并将资本公积转增资本，共增资39，143，483.26元。 该局税务人员通过走访同安区商务局、同安区工商局、同安发展和改革局等部门进一步获取该企业向厦门市商务局申请变更为外商投资股份有限公司的批复文件、企业的章程、验资报告、创立大会及第一次临时股东大会决议等资料，对该企业变更为外商投资股份有限公司过程进行深入了解。 税务人员发现该企业一共有四家股东，其中一家为香港注册的非居民企业，在此次资本公积金转增资本12，619，859.00元，其他三家股东分别为自然人和有限合伙企业。税务人员认为本次资本公积转增资本涉及到了非居民企业税收问题，然而该企业在资本公积转增资本中未为香港非居民企业履行扣缴企业所得税的义务。 案情分析 案头分析： 同安区国税局认真核对企业报送的财务报表，发现资本公积金2015年、2016年初均为0，企业也并未发生通过增加投资出现股权（票）溢价，所以本次转增资本的显然不是被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积。因此不能适用《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 实地核查： 经过深入调查，税务人员确认本次转增资本的实为企业生产经营过程中形成的利润，尽管转增资本境外投资者并没有取得实际股息红利，但是税后利润属于全体股东，转增资本时，视同分配股息和分红，同时增加股东持有投资的计税基础，应缴纳预提所得税。 在本次 资本公积 转增资本中，自然人和合伙企业按规定均不缴纳企业所得税，而香港注册的非居民企业为境外注册有限责任公司，应当由厦门某股份有限公司代扣代缴企业所得税。 耐心辅导： 经过税务人员的耐心讲解，厦门某股份有限公司同意为该香港非居民企业履行代扣代缴义务，已按规定代扣代缴1，261，985.90元。 小贴士 公司以留存收益（盈余公积和未分配利润）转增资本，视同对现有股东的利润分配，因此投资者应结合自身的组织形式（法人、自然人、合伙企业等）考虑是否负有所得税的纳税义务。 未分配利润用于转增资本（股本）时，尽管境外非居民企业股东并没有取得实际的股息、红利收入，但是减少了投资公司的留存收益，增加了非居民企业股东对被投资企业的投入，实际上是一种利润分配行为。应在作出利润分配决定的日期缴纳预提所得税，如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时缴纳预提所得税。 在不考虑中国政府与其他国家或地区的税收协定及安排的情况下，预提所得税为股息、红利收入的10%. 扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。相关推荐：【】 责任编辑：小泥鳅 增值税税率、征收率、扣除率、减按征收 这次终于搞清楚了

为进一步深化“放管服”改革，落实“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”工作要求，切实减轻纳税人办税负担，日前，国家税务总局发布了《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）〉的公告》（国家税务总局公告2021 年第3 号）（以下简称《公告》），对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（以下简称“新版报表”）进行了进一步简化，自2021 年4 月1 日起使用。本文从实务操作角度，对新版报表进行解析，帮助纳税人快速准确完成申报。新版报表的主要变化新版报表主要在以下三方面进行了优化，以更好提升预缴申报体验。★（一）优化表单结构——申报更简单新版报表取消了附表《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）和《减免所得税优惠明细表》（A201030），将两张报表内容统一集成至主表《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）填报。表单结构从“一主四附”缩减为“一主两附”，精简后的表单数量压减40%，大部分纳税人填报一张主表即可完成申报。★（二）优化填报方式——表单更稳定新版报表采用了申报事项分类填报的方式，企业可依照《企业所得税申报事项目录》（以下简称《目录》）选择适用的事项填报，缩短填报时间， 提高申报质量，增强表单稳定性。目前，《目录》已在税务总局网站“纳税服务”栏目发布，今后如有政策调整，一般将通过更新《目录》的方式调整申报事项，不再频繁修订表单。★（三）优化填报规则——数据更准确表A200000 新增“实际缴纳企业所得税计算”部分，帮助民族自治地方企业更准确地计算地方分享的企业所得税减征或免征情况，减少错填、漏填风险。举例说明：★例 1★某新办企业注册地为民族自治区，该企业符合当地免征地方分享的企业所得税优惠政策。2021 年第一季度取得营业收入1200 万元，营业成本600 万元，利润总额400 万元，其中发生的符合条件的技术转让所得200 万元。该企业第一季度季初从业人数300 人，季末280 人；季初资产总额4000 万元，季末5000 万元。假设不考虑其他情况，该企业新、旧申报表填报差异如下：1. 企业使用旧申报表申报时，需要填写3 张表单（表1- 表3）。2.企业使用新版报表申报时，仅需填写1张主表（表4）。新版报表的关注事项除优化内容外，纳税人在填报新版报表时，还应关注以下重要事项。★（一）关注“附报事项”填报支持新冠肺炎疫情防控的捐赠支出全额扣除政策已经延长至2021年3月31日，企业发生符合该政策规定的捐赠支出，应在“附报事项”中选择“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”事项，并填报全额扣除金额。企业发生可以全额扣除的扶贫捐赠支出，应选择“扶贫捐赠支出全额扣除”事项，并填报全额扣除金额。软件、集成电路企业在选择适用政策时，应注意填报原政策或新政策。★例2★某集成电路企业自2014年度开始盈利，并开始享受集成电路企业线宽小于0.25微米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税政策，2021年第一季度利润总额250万元，发生支持新冠肺炎疫情防控捐赠支出20万元，发生扶贫捐赠支出20万元，均符合全额扣除政策规定，无其他特定事项。预缴申报时，企业应在“附报事项”部分填写3项，具体如表5所示。★例3★某集成电路企业自2021 年度开始盈利，享受线宽小于28 纳米（含）集成电路生产企业减免企业所得税政策，2021 年第一季度利润总额200 万元，无其他特定事项。预缴申报时，企业“附报事项”部分仅需填写“软件、集成电路企业优惠政策适用类型”事项，并选择“新政策”，具体如表6 所示。★（二）关注资产折旧、摊销（扣除）事项填报新版报表取消了原报表的固定行次，企业可根据《目录》自主选择相应事项填报。★例4★某制造企业2021 年1 月购入一台机器设备，设备原值480 万元。2021 年2 月开始计提折旧，会计折旧年限为5 年，采用直线法计提折旧，税法规定最低折旧年限为10 年，不考虑净残值或其他因素。该企业选择享受“500 万元以下设备器具一次性扣除”优惠政策，2021 年第一季度填报如表7所示。★（三）关注申报系统功能优化一是为便利小型微利企业申报，保障小型微利企业尽享快享优惠政策，申报系统继续提供小型微利企业享受优惠政策智能识别、智能计算、智能填报服务。符合小型微利企业条件的纳税人，系统将自动带出优惠事项及金额，纳税人确认无误后即可申报享受。二是对于部分集成电路企业减免、民族自治地区地方分享部分减免等优惠事项，申报系统可帮助纳税人自动计算或校验优惠金额，帮助纳税人进一步减少填报风险。三是对于建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定在项目所在地预缴的企业所得税额，申报系统将帮助纳税人自动归集并填写主表《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第15 行“特定业务预缴（征）所得税额”。正保会计网校推出决战2021年度汇算清缴专题培训——，报名后即可学习核心内容，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写。相关标签： 财务人注意啦，费用报销流程、分录全汇总~