来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
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为进一步提升企业研发积极性,激发企业创新活力,国家税务总局日前发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(以下简称《公告》)明确,2021年10月份纳税申报期,在允许企业享受上半年研发费用加计扣除的基础上,将再增加一个季度的优惠。《公告》包括以下三项新规,帮助企业更早更便利享受优惠,以减税激发企业增加研发投入、促进技术创新的积极性。1、在今年10月份预缴申报时,允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠。此前,研发费用加计扣除优惠在年度汇算清缴时享受,平时预缴时不享受。今年3月底,财税部门明确,在10月份预缴申报时,允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。根据国务院最新部署,《公告》明确在今年10月份预缴申报时,允许企业多享受一个季度的研发费用加计扣除。2、增设优化简化研发费用辅助账样式。为便于企业准备合规的研发费用辅助账,税务总局2015年制发《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号,以下简称97号公告),发布了2015版研发支出辅助账样式,对帮助纳税人准确归集研发费用和享受优惠政策起到积极作用�?悸堑讲糠种行∥⑵笠挡莆窈怂闼讲桓�,准确归集、填写2015版研发支出辅助账有一定难度,《公告》增设了2021版研发支出辅助账样式,降低了填写难度。3、调整优化了“其他相关费用”限额的计算方法。原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,《公告》改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额,简化了计算方法,允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用,总体上提高了可加计扣除的金额。 小贴士 什么是研发费用加计扣除?研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时,在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。了解财税政策,推荐学习:3套做账实训,2套开票办税软件,金蝶用友软件,8大行业,175小时课程讲解,200张发票业务办理,300笔业务演练,350讲课程;手工实操、软件实操、做账、报税、发票、外勤、软件、行业,8大核心技能,助力轻松上岗!遇到不会的有老师在微信群详细指导!工作问题也能为你解答疑惑,帮你尽快成为职场小能手!贴心赠送——用友、金蝶、报税开票软件!更多推荐: 实习生、非居民个人、合伙企业个税问题全整理!
税务总局海南省税务局关于实行财产和行为税合并纳税申报的公告税务总局海南省税务局公告2020年第11号 为持续优化税收营商环境,切实减轻企业申报负担,按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发〔2020〕48号)要求,经税务总局批准,税务总局海南省税务局决定实行财产和行为税合并纳税申报,现就有关事项公告如下: 一、自2020年12月1日起,纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时,使用《财产和行为税纳税申报表》。 二、调整资源税和印花税纳税期限,资源税和印花税实行按季或者按次计征。实行按季计征的,纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。 三、本公告第一条自2020年12月1日起施行。不再使用《税务总局关于发布 环境保护税纳税申报表 的公告》(税务总局公告2018年第7号)发布的环境保护税纳税申报表,《税务总局关于发布 烟叶税纳税申报表 的公告》(税务总局公告2018年第39号)发布的烟叶税纳税申报表,《税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(税务总局公告2019年第5号)发布的印花税纳税申报表,《税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》(税务总局公告2019年第30号)发布的耕地占用税纳税申报表,《税务总局关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的公告》(税务总局公告2019年第32号)发布的城镇土地使用税房产税纳税申报表,《税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》(税务总局公告2020年第14号)发布的资源税纳税申报表。 四、本公告第二条自2021年1月1日起施行。 特此公告。 税务总局海南省税务局 2020年11月20日《税务总局海南省税务局关于实行财产和行为税合并纳税申报的公告》解读 为贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神,深化税务系统“放管服”改革,持续优化营商环境,按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发〔2020〕48号)要求,经税务总局批准,税务总局海南省税务局决定实行财产和行为税合并纳税申报。现解读如下: 一、什么是财产和行为税合并申报 财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。财产和行为税合并申报,通俗讲就是“简并申报表,一表报多税”,纳税人在申报多个税费种时,不再单独使用分税种申报表,而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言,可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。此次试点合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。 城市维护建设税是增值税、消费税的附加税种,已分别与增值税、消费税合并申报,不纳入财产和行为税合并申报范围。 二、为什么要实行合并申报 为了进一步提高办税效率,提升办税体验,优化税收营商环境,我局决定在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上,扩大合并申报范围,实行财产和行为税各税种合并申报。 (一)优化办税流程。财产和行为税原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题�:喜⑸瓯ò凑铡耙槐砩瓯�、税源信息采集前置”的思路,对整个申报流程进行优化改造,将财产和行为税10个税种申报统一到一个入口,将税源信息从申报环节分离至税源基础数据采集环节,便于数据的统筹运用,提高数据使用效率,更加方便纳税人。 (二)减轻办税负担�:喜⑸瓯ǘ栽斜淼ズ褪菹罱腥媸崂碚�,将纳税人填报表单数量由35张减少为11张,填报数据项减少204项,减少三分之一。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据,可实现已有数据自动预填,大幅减轻纳税人填报负担。 (三)提高办税质效�:喜⑸瓯ɡ眯畔⒒侄慰墒迪炙岸钭远扑�、数据关联比对、申报异常提示等功能,有利于避免漏报、错报,确保申报质量。通过整合各税种关键申报要素,纳税人登录电子税务局即可实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”,提高办税效率。 三、怎么合并申报 纳税申报时,各税统一采用《财产和行为税纳税申报表》(以下简称“新申报表”)。新申报表由一张主表和一张减免税附表组成,主表为纳税情况,附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前,需先维护税源信息。税源信息没有变化的,确认无变化后直接进行纳税申报;税源信息有变化的,通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。 纳税人可以自由选择维护税源信息的时间,既可以在申报期之前,也可以在申报期内。为确保税源信息和纳税申报表逻辑一致,减轻纳税人填报负担,征管系统将根据各税种税源信息自动生成新申报表,纳税人审核确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式,纳税人申报时,系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。 四、怎么提供税源信息 税源信息是财产和行为税各税种纳税申报和后续管理的基础数据来源,是生成纳税申报表的主要依据。纳税人通过填报税源明细表提供税源信息。纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。 每个税种的税源明细表根据该税种的税制特点设计。对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源,可以“一次填报,长期有效”。例如,某企业按季缴纳城镇土地使用税、房产税,8月15日购入厂房,假设当季申报期为10月1日至10月20日,则企业可在8月15日至10月20日之间的任意时刻填写城镇土地使用税、房产税税源明细表,然后申报,只要厂房不发生转让、损毁,就可以一直使用该税源明细表。 对于耕地占用税、印花税、资源税等一次性税源,纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表,也可以在申报时一次性填报所有税源信息。例如,某煤炭企业分别在8月5日、10日、15日销售应税煤炭并取得价款,则可当天立即填写资源税税源明细表,也可以在申报期结束前,一次性填报所有税源信息。 五、怎么更正税源信息 纳税申报前,纳税人发现错填、漏填税源信息时,可以直接修改已填写的税源明细表。例如,纳税人填写了印花税税源明细表,申报前发现遗漏了应税合同信息,则可直接修改已填写的税源明细表,补充相应合同信息,然后继续申报。 纳税申报后,纳税人发现错填、漏填税源信息时,需要通过更正申报进行调整。例如,纳税人填写了印花税税源明细表,申报后发现遗漏了应税合同信息,则通过更正申报修改已填写的税源明细表,然后再重新申报。 六、所涉及税种是否必须一次性申报完毕 合并申报不强制要求一次性申报全部税种,纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如,纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种,7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种,遗漏了资源税,则可在申报期结束前单独申报资源税,不用更正此前的申报。 七、各税种纳税期限不一致能合并申报吗 不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。 按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,按月预征土地增值税,则在4月征期内,该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月份土地增值税。 按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,2021年3月20日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知,则在4月征期内,该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月20日耕地占用税。 八、合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办 合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种,不影响其他已申报税种。例如,纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种,随后发现资源税申报错误,则可以仅就资源税进行更正申报。更正时,修改资源税税源明细表再单独申报即可,无需调整其他已申报税种。 九、合并申报对房地产交易税收申报有影响吗 目前,纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能�?橹械脑隽糠拷灰啄伤吧瓯ū�、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表,合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后,不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用。 十、各税种纳税期限有什么调整 为了进一步减少纳税次数,提高申报办税便利度,自2021年1月1日起,资源税和印花税的纳税期限调整为按季或者按次计征。实行按季计征的,纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。 十一、什么时候开始合并申报 自2020年12月1日起,在海南省申报财产和行为税,采用合并申报方式。 十二、合并申报实行后老申报表还可以使用吗 实行财产和行为税合并申报后,不仅进行了申报表的改进,而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能调整和优化,因此,相关税种原有申报表不再使用。 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。上海市明确境外旅客购物离境退税推行便捷支付方式等
