备抵账户会计分录怎么做？

个人所得税与我们每个人都息息相关，2021年在个人所得税方面国家出台了诸多税收政策，比如个体工商户所得税税收优惠、部分税收优惠政策执行期限延长等。今天就将2021年个人所得税政策进行归纳梳理，具体如下：01《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）政策要点：《财政部 税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕24号）等规定的税收优惠政策执行期限延长。02《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）政策要点：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号）、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）等规定的税收优惠政策执行期限延长。03《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）政策要点：2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。04《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）政策要点：1.个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）2.关于取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。05《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号）政策要点：《财政部?税务总局?人力资源社会保障部?国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）等规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。06《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）政策要点：明确制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项，延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。07《财政部?税务总局关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》（财政部 税务总局公告2021年第33号）政策要点：新三板精选层公司转为北交所上市公司，以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后，投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策，暂按照现行新三板适用的税收规定执行。关于个人所得税的更多问题解析，欢迎关注，专业老师解读，更安心。更多资讯： 2021这些增值税优惠政策，你都了解吗？

简介： 当一个文化企业既有免税项目又兼营非免税项目时，一定要将免税项目和非免税项目分开进行核算，以便享受国家各项税收优惠政策。 2009年7月22日，《文化产业振兴规划》原则通过，其中规定，国家将在税收上给予文化产业发展大力扶持。结合相关税收优惠政策，本文旨在为文化企业提供一些基本的纳税筹划技巧。 转制越早免税时间越长 2009年4月，国家新闻出版总署要求除人民出版社、盲文出版社、少数民族语言出版社等公益性出版机构外的所有经营性出版单位，要在2010年底前完成转制改企，并表示政府将给予税收优惠。 根据财税[2009]34号的规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业的，可自转制注册之日起免征企业所得税。这就意味着，经营性文化事业单位若尽早抓紧时间转制为企业，即可以享受更长时间的免企业所得税的政策待遇。 利用海外市场可以节税 根据财税〔2009〕31号的规定，出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策；文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。 因此，我国的演出企业可以通过开拓国外市场，享受免征营业税待遇，从事新闻出版的文化企业，也可通过向海外销售产品，享受增值税出口退税政策。 同时，根据《》（中华人民共和国国务院令第540号令）第九条、《》（中华人民共和国国务院令第538号令）第十六条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额和销售额，否则，便不得免税、减税。 因此，当一个文化企业既有免税项目又兼营非免税项目时，一定要将免税项目和非免税项目分开进行核算，以便享受国家推动文化产业发展的各项税收优惠政策。 如某演艺有限公司，既从事演出活动又兼营销售音像制品。 2009年第二季度，该公司共发生演出收入（含境外演出收入）300万元，销售音像制品收入（含向境外销售音像制品收入）50万元，会计利润为210万元。 假设不考虑城市维护建设税和教育费附加，并无其他纳税调整事项。 而且，该演艺有限公司的境内、境外演出收入分别为200万元、100万元。同时，其在境内外销售的音像制品收入分别为20万元、30万元。 分析可知，若不进行分开核算，则该演艺有限公司2009年第二季度发生的演出收入的营业税为300万元 3%=9万元。 应缴纳增值税销项税额为50万元 13%=6.5万元，应缴纳的企业所得税为210万元 25%=52.5万元。 若分开核算，根据财税〔2009〕31号文第三条、第四条的规定，该文化企业在境外演出并从境外取得的收入将免征营业税、享受增值税出口退税政策，即只针对国内的演出缴纳营业税，应缴纳的营业税为200万元 3%=6万元。 同样的，该有限公司只需对国内销售音像制品缴纳增值税，即缴纳增值税销项税为20万元 13%=2.6万元。 通过分开核算，该有限公司比筹划前节省营业税3万元，少缴纳增值税销项税额3.5万元。 而所得税这部分，由于少缴纳的营业税会增加企业所得税负担，即（210万元+3万元） 25%=53.25万元。 因此，筹划后该企业可以比筹划前少缴纳税收（52.5万元+9万元）-（53.25万元+6万元）=2.25万元（假设不考虑增值税对企业税负的影响，如果考虑进去的话，则还会减轻总体的纳税负担）。 呆滞品的节税 时间差 根据财税〔2009〕31号文第六条的规定，出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过5年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过2年、纸质期刊和挂历年画等超过1年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。 出版、发行企业可充分利用该条规定，增加财产损失的税前扣除，以减少企业所得税。 如某音像制品发行公司，在2009年第三季度库存有一批2007年11月份出版的陈旧过期的音像制品，价值（计税成本）是3万元。企业在2009年9月份对这批音像制品低价亏本处理，实现收入1万元，即亏本2万元。 该公司第三季度共发生销售音像制品收入50万元，假设会计利润为36万元。 根据财税〔2009〕31号文第六条的规定，建议企业不要选择在2009年9月份对陈旧的音像 制品进行处理，而是推到12月份进行。 这是因为，如果企业在9月份处理呆滞音像制品，则该公司的企业所得税为36万元 25%=9万元。 而如果参照建议进行筹划，筹划后，该企业第三季度的企业所得税为[36+（3-1）]万元 25%=9.5万元，比筹划前多交所得税9.5万元-9万元=0.5万元。 但同时，还需根据财税〔2009〕31号第六条的规定，对发行企业库存呆滞的出版物，如音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品），作为财产损失在税前据实扣除。 因此，该音像制品发行公司2009年第4季度的应纳税所得额可以据实扣除财产损失3万元，即第4季度可以少缴纳企业所得税为3万元 25%=0.75万元。 假设其他因素不变，该陈旧过期的音像制品在以后的时间进行废品处置，实现收入为0.05万元，则应缴纳企业所得税0.05万元 25%=130元。 从整个处理时间来看，筹划后共减少企业所得税为0.75万元-0.5万元-0.013万元=0.237万元，同时还得到了资金时间价值的好处。 高新认定也值得筹划 根据财税〔2009〕31号文的规定，在文化产业支撑技术等领域内，对依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）、《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计50%的扣除。 这就意味着，从事文化经营的高新技术产业，如采用数字化印刷技术、电脑直接制版技术（CTP）、高速全自动多色印刷机、高速书刊装订联动线等高新技术和装备的图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物印刷企业，通过法定程序获得高新技术认定，可以减按15%的税率征收企业所得税，即少缴纳10个百分点的企业所得税。 但需要提醒企业注意的是，根据国科发火〔2008〕172号文和国科发火〔2008〕362号文的有关规定，申请取得高新技术企业资格的企业，必须在3年中进行年检，如果年检不合格则会取消高新技术企业的资格，那就不能够再享受15%的企业所得税优惠税率。 另外，申请高新技术企业资格的要求和条件很高，程序非常复杂，申请的成本也较高。 因此，企业要好好珍惜并维护好申取得的高新技术企业资格，保护好各种资料以备年检。 责任编辑：冠 选准修房时机可节税