来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
我国所得税会计处理与税制相协调的回顾与展望
摘要:李维斯的寓言故事《动物学校》告诉我们企业用人与育人的很多道理,企业用人应该是用人之长,避人之短。但企业往往以设定的标准来衡量员工的长与短,而忽略了员工本质的长与短。在培训上,企业也要避免《动物学校》的误区,应该让培训有针对性,真正适合员工需要,符合员工发展方向,而不是强行灌输。员工也应该知悉自身特长所在,追求全面发展同时应有重点突破。 关键词:企业用人;员工特长;培训;发展 《动物学校》是R.H.Reeves对20世纪70、80年代的美国教育状况进行的辛辣讽刺。美国的教育体制我们未曾经历,没有发言权,但读罢《动物学校》,我们是否感到了似曾相识?作为企业,我们又当如何改善?作为员工,我们又如何避免? 一、寓言故事《动物学校》 有一天,动物们决定设立学校,教育下一代应付未来的挑战。校方订立的课程包括飞行、跑步、游泳及爬树等本领,为方便管理,所有动物一律要修全部课程。 鸭子游泳技术,飞行课的成绩也不错,可是跑步就无计可施。为了补救,只好课余加强练习,甚至放弃游泳课来练跑。到最后磨坏了脚掌,游泳成绩也变得平庸。校方可以接受平庸的成绩,只有鸭子自己深感不值。 兔子在跑步课上名列前茅,可是对游泳一筹莫展,甚至精神崩溃。 松鼠爬树最拿手,可是飞行课的老师一定要它自地面起飞,不准从树顶下降,弄得它精神紧张,肌肉抽搐。最后爬树得丙,跑步更只有丁等。 老鹰是个问题儿童,必须严家管教。在爬树课上,它第一个到大树顶,可是坚持用最拿手的方式,不理会老师的要求。 到学期结束时,一条怪异的鳗鱼以高超的泳技,加上勉强能飞能跑能爬的成绩,反而获得平均最高分,还代表毕业班致词。 另一方面,地鼠为抗议学校未把掘土打洞列为必修课,而集体抵制。它们先把子女交给獾作学徒,然后与土拨鼠合作另设成功学校。 二、企业用人 (一)企业:用人之长,避人之短 由李维斯的寓言故事《动物学校》,可联想到企业用人、育人。首先企业用人应该是用人之长,避人之短。但企业往往会犯《动物学校》的错误,以企业设定的标准来衡量员工的长与短,而忽略了员工本质的长与短�:芏嗥笠�,自诩为人才加工厂,不管员工进来时的差异性,而一味按照企业设定的标准对员工进行岗位设置和岗位轮换,甚至有意在招聘时抬高招聘标准,且不说企业和员工的机会成本,仅企业在员工培养和培训上花费的人力和财力与得到的结果就不可同日而语。 试想一下,如果企业能够在招聘的时候就按照自己的目标和要求来招聘合适的人才,那么就不需要花更多时间和精力来进行岗位技能培训,试岗成功率就会增加。也就是招聘时就要选择那些适合岗位需求的人才,而不是将不适合的人或不具备岗位要求的人培养成能够胜任岗位的人。企业也不会因为人为抬高招聘标准,出现高素质人才对就了低职位不满而离职的现象。 (二)员工:彰己所长,暗补所短 有些员工自己并不了解或者说并不充分了解自我,或许与企业一样会说,不知道自己(员工)的本质长短在哪里。那么,企业嘴大,员工口小,你说我长处在哪就在哪,员工还美其名曰:服从组织安排!不管企业给安排的岗位适合不适合自己,先干着再说,并且会在干中学习,有的学习还非常努力,如鸭子放弃游泳课来练习跑步那般。但是,会在岗位中工作得很累,会很长时间掌握不了技能和技巧。这是组织安排与自己愿望不是悬殊太大的情况,如果组织安排与自己意愿落差太大,那就会像地鼠一样,去另立学校。如果没能力另立学校,大不了一走了之。 因为不满目前岗位而离职的每年都要大有人在,这其中就有招聘时就决定了的。原因无外乎企业没有按岗位要求去严格招聘,员工没考虑自己的特长及未来发展而且急于落实职位。但这种离职,对企业和对员工双方都是不利的,双方都增加了机会成本。 员工求职,是否一定得适合自己的特长?其实就像上文所说,很多人一开始对自己适合做什么并不是很清晰,需要通过在实践中试了以后才会发现。还有一些人本身具有很强的学习能力,不管做什么,只要认真去做,认真学习和总结,就能够做好。这样的人才,适应能力强,可塑性强,发展潜力大。 所以员工也不能停留在自身特长上,甚至停留在过去的经验上。时代在发展,环境在变化,成绩代表过去,能力代表现在,学习代表未来。如今知识经济时代,不学习等于放弃发展的机会。八小时内求生存,八小时外求发展,很明确地指出了每位员工应该走的路。学习也不再仅仅是校园里的事,不再仅仅是青少年们的事,学习已经成为潮流,学习也成为人们终身必修的课程。 员工可以通过学习,持续不断地学习来弥补自己的短处,使自己的职业范围更宽,职业生涯潜力更大。 三、企业育人 (一)企业:针对性培训 企业用人,更要育人。企业育人,无非是让员工长之更长,或者是补员工之短。现代企业在育人上,投入甚大。不仅仅是各种内训和外训,还有隐性成本更大的轮岗或岗位实训。有计划、有目的的轮岗,可以发现员工之长,至少可以补员工之短。但盲目轮岗,与用人之长相违背,而且带给组织更大的隐性损失。因为不熟悉、不熟练、不专业,会出现延误、差错,导致组织整体效率的降低,甚至会影响到公司在客户心目中的形象,这样的隐性成本难以测算,甚至难以发现。 如某公司,属于高新技术企业,对员工培训与发展相当重视,每年的财务预算都有相当比重的培训费,而且公司与目前培训市场比较知名的几家培训机构都建立了合作关系,定期组织关键员工和一些客户进行专题培训,培训现场每次都很热烈,大家热情高涨,但培训后所取得效果却没有人进行后期评估。笔者曾与公司里一些关键员工交谈过,很多员工特别是一些技术型员工对那些管理培训并不是很渴求,培训的内容当时觉得很有道理,但事后很少能用得上,时间一长就都忘记了。这是公司培训缺乏针对性的典型案例。 还有一家公司,着重对中层主管的培养,对主管的要求是 独挡一面、上传下达、拾遗补缺 ,所谓 独挡一面 就是要主管能够独立处理岗位上的事务,达到游刃有余的程度; 上传下达 要求主管理解公司的战略、熟悉公司的政策、认同并遵循公司价值观和企业文化,才可以起到上传下达之功效; 拾遗补缺 就是能够快速补位,在出现岗位空缺、职位空缺或事务空缺时,能够随时补缺。为了达到主管的要求,公司启用轮岗培训计划,即将培养对象按一定的顺序和时间进行轮岗,而不是遵循员工的原有专业、技能等,结果公司在轮岗过程中,发展速度大大受到影响,由之前的50%以上增长速度降到10%左右。 在企业培训上,我们也要避免《动物学校》的误区。让培训有针对性,真正适合员工需要,符合员工发展方向。而不是强行灌输,灌者很累,接受者接收的很少,达不到管理者想要的目标。 (二)员工:全面发展与重点突破相结合 员工自我学习也是如此,很多员工学习意愿很强,动力也很足,但是面对浩瀚书海、面对琳琅满目的培训市场,个人可能会手足无措,似乎什么都很重要,什么都想学,结果无从下手,或者仅仅学了点皮毛。学了点皮毛也许不是坏事,怕就怕,只看到了树木,就以为自己得到了森林,结果在工作中,盲目运用,而且自以为是。 每个人的时间和精力都是有限的,而知识是无穷的。我们不可能学会所有的专业,胜任所有的岗位。员工在业余时间学习时就要学会取舍,既要全面发展更要重点突破,重点学习那些与自己岗位相关、与自己未来职业规划相关的知识和技能。 四、寓言对企业用人和育人的启示 解决企业用对人和育好人的问题,需要企业人力资源部门与员工个人共同努力。从寓言《动物学校》我们可以得出以下几点启示: (一)招聘前借用现代专业工具 为了发现员工的长与短,仅是员工本人和他周围人也未必能看得清,好在现在科学技术发展,有专业工具可以借用,如性格测评、管理素质测评等。HR要建立一个行之有效的系统,帮助员工认清自己的长短,帮助员工明确自己的发展方向。 员工本质的长与短,只是与其自身其他素质相比较而言,就像左手与右手相比,哪个更有力量。而每个个体的差异很大,就如《动物学校》中鸭子会飞,但与老鹰相比就不是一个重量级上的。所以企业还需要建立企业的标准,从而让适合的人在适合的岗位上,人尽其才,才尽其用。现代企业在招聘新人上,也建立了自己的测评系统。古有伯乐,人们常叹千里马常有,而伯乐不常有。现代企业的人力测评系统就是现代企业的伯乐,相信会为现代企业引进越来越多的千里马。 (二)培训前准确定位培训需求 当员工现有的知识和技能低于所要求的水平时,培训的需求就产生了。只有针对真实的需求进行培训,才能取得好的效果。在规划与设计每次培训活动之前,人力资源部门培训主管和工作人员要采用各种方法与技术对企业及其员工的目标、知识、技能等方面进行系统的鉴别与分析,以确定是否需要培训以及培训什么内容。培训需求分析是日常培训活动的首要环节,既是确定培训目标、设计培训方案的前提,也是进行培训评估的基础。培训需求定位包括人员分析、任务分析和组织分析等等。 (三)科学设计培训方案,灵活选择培训方式 一旦培训需求确定,就可以进行培训方案设计,即编制培训计划。计划的内容要做到尽量细致、全面、具体、明确,让计划成为培训工作的行动指南。培训计划包含培训应达到的目标和培训课程设计。培训目标要尽量具体、可度量,但要符合客观实际,不能制定虚空的、无法实现的目标。对于在企业内部开展的培训,除了企业 导师制 ( 师带徒 )这种在岗培训外,培训组织者都要进行培训课程设计�?纬躺杓贫杂诩し⑹苎嫡叩难坝种匾�,其重要内容包括教材选定和课程时间安排。有效的课程设计,首先教材内容是针对培训的真实需求,而且是以受训者具有掌握这些教材和其他课程材料的基本阅读水平和认知能力为前提�?纬淌奔浒才派弦灿悸堑绞苎嫡叩木�,让他们能够消化吸收而不是疲惫应付。 某企业建立了内部 二级导师制 ,就是由经理指导主管,由主管指导员工,形成非�:玫哪诓扛谖慌嘌祷�。 【】 责任编辑:zoe 企业人力资源成本控制研究
税收征管 七率 是指登记率、申报率、入库率、申报准确率、欠税增减率、滞纳金加收率和处罚率。这 七率 基本涵盖了征管工作的全过程,是检验税收征管质量和效率,规范税收执法行为,衡量税务干部业务素质和执法水平的一把尺子,是经过多年的税收实践总结出来的比较科学、合理、完善的征管质量考核指标体系。 七率 的高低不仅对征管质量起着决定性的作用,也直接影响着整个税收工作。因此,提高 七率 指标水平是我们切实做好税收征管工作的出发点和落脚点。笔者就如何提高基层税收征管 七率 加以分析和探讨。 1、认识不到位。一是基层领导重视程度不够。单纯任务观点严重, 一俊遮百丑 现象依然存在。二是缺乏责任感,对 七率 工作抱着 无所谓 的态度,处于被动应付,勤勉敬业和拼搏进取的劲头不足。三是缺乏学习和研究。对 七率 指标的统计口径、指标来源、计算方法和平衡关系都弄不明白,在 七率 征管中显得无所适从,觉得内容太多,不知如何下手。 2、底数摸不清。税务登记是税务机关对纳税人管理的开始,在税收征收管理中占有很重要的地位�?档羌�、停歇(业)审批、税务登记的变更和注销,都是税务机关最基础性的征管工作。一些基层单位不愿在这方面下功夫,个别人员责任心不强,造成漏征漏管现象严重,登记率偏低,税源监管失控。尤其是偏远山区点多、线长、面广的农村税收,征管 死角 表现更加突出,个体登记率也就更加不尽如人意。 3、管理抓不细。一是职责不清,缺乏明确的分工和严格的内部考核,干好干坏一个样,平均主义严重。二是征管资料不规范,各种报表资料的填写存在大量漏项、漏章、不复写、无签字等情况。有的单位应付思想严重,对纳税申报表只 收 不 审 ,盲目地照搬照抄,按申报表开税票,结果错误连篇,申报的准确率也就可想而知了。三是部分征收人员责任心不强,素质偏低, 保姆式 的征收方式没有彻底改变,专管员代纳税户填申报的现象依然存在,至使一些纳税户依赖思想严重,对税收政策不及时学习、不认真研究,影响了纳税申报的准确率。四是管理不平衡。有的单位在管理上搞 抓大放小 ,对私营以上企业比较重视,而对个体户则放任自流,疏于管理,造成税负不平和管理上的失衡。表现出企业 七率 普遍较高,个体 七率 较低,两者形成很大的反差。 4、执法不严格。由于法制意识较差加之图省事怕麻烦心理,有的单位在必要程序和文书使用上能简则简,极其不严格。一是忽视对纳税人纳税方式的认定,究竟是按帐核实征收,还是按定额(定率)征收,没有严格的履行文字手续;二是在定额核定中不按法定程序进行,存在较大的随意性;三是处罚程序不规范,不能全面正确使用法律文书,人为的简化手续,为涉税诉讼留下隐患。四是基层的日常检查工作弱化,检查面过低,致使对纳税人经营情况的变化以及对纳税人的管理约束力下降。五是处罚力度不够。在征管 七率 考核体系中, 滞纳金加收率 处罚率 对其他各 率 的提高起着保障作用,由于一些人不能充分认识 处罚 在强化管理中的重要作用,或因业务能力差不会罚,或者因私欲做宠不愿罚,或因 怕 字当头不敢罚。没有用好法律赋予的权力,造成处罚力度不够,致使 滞纳金加收率 、 处罚率 仍处于较低水平。 二、提高基层税收征管 七率 的对策 (一)提高认识,加强学习是基层税收征管 七率 提高的前提。一是要领导重视,加强调研。各级领导都要把 七率 考核工作作为税收工作的头等大事来抓,以考核促征管,以征管促税收。要深入基层调研,及时发现税收征管 七率 考核工作中存在的问题,及时解决。二是要转变观念,提高认识。目前,征管工作在整个税收工作中的重要地位日益突出。作为新时期的地税干部应当认清形势,抓住重点,不断深化对税收征管 七率 考核工作的认识,克服消极畏难情绪,增强做好工作的主动性和自觉性。三是要吃透政策,精通业务。经常性开展 业务知识大讨论 活动,提高自身的业务素质。对实体法、程序法以及上级出台的政策、措施和办法要认真地加以研究,进行消化和吸收,做到融会贯通;对征管档案资料的种类、格式、项目等要一目了然;对会计制度要熟练掌握,对企业的财务报表要看得懂、会审查、能正确使用。 (二)明确岗位,完善职责,是基层税收征管 七率 提高的关键。本着以岗定责的思路,各基层单位应根据国家税务总局编制的《税收征管业务流程》,结合自身实际分别制定《岗位目标管理责任制》,明确基层各岗位职责范围和服务规范,细化责任,量化指标,规范行为,做到岗位职责清晰,操作程序规范。同时,还要进一步加强税收执法责任制的落实,定期组织以执法质量为主要内容的内部考核�?己艘浞掷每萍际侄�,考核指标要尽量量化,反映执法行为的真实情况。要严格过错追究,通过分环节、分岗位实行执法过错责任追究,减少税务干部执法的随意性,增强工作的主动性。对查出工作中存在问题的,要予以扣发奖金等经济处罚,达到少出错或不出错,不断提高税收征管 七率 的目的。 (三)夯实基础,严格管理是基层税收征管 七率 提高的重点。 税源监控和申报纳税管理是税收征管的基础,是提高税收征管质量和效率的前提。因此,夯实这两项基础性工作对于强化税收征收管理至关重要。首先要加强户籍管理。这是解决漏征漏管户的关键。要走出 被动、坐等 的户籍管理观念误区,建立税源户籍段管责任制,深入辖区开展经常性的税源调查,定期进行户籍检查,及时了解纳税人生产经营变化情况,因管理不到位造成漏征漏管的,要追究户籍管理人员的责任。同时要坚持税源户籍属地征管原则,建立和完善税源户籍管理的部门协调机制,密切与当地政府、工商、国税等部门的配合,全社会纺织一张日益严密的监控网,有效实施税源监控,最大限度地消灭漏征漏管户,提高 登记率 。其次要强化纳税申报管理。对纳税人报送的纳税申报表要严格审核,尤其是税目、计税依据、税率、税额要重点审核,该签字、盖章的地方要签字、盖章,审核无误后加盖已审核印章,切实提高纳税申报质量。另外,还要彻底改变上门征税的传统习惯和 保姆式 的管理方法,促进自行申报纳税制度的全面落实,提高 申报率 及 申报准确率 。 (四)加强宣传、奖优罚劣是税收征管 七率 提高不可缺少的必要条件。一是要坚持不懈地搞好税法宣传,提高全民的纳税意识。充分利用广播、电视、召开会议等方式对个体户及企业办税人员进行税法培训和辅导,要有针对性的从实际操作入手,不断提高纳税人的办税素质,为提高 七率 水平创造良好的外部环境。二要建立纳税信用等级制度。税务机关根据纳税人遵守税法和执行财会制度的情况进行审核,来评定其纳税信用等级。对依法履行纳税义务的经营者,国家制定相应的政策在贷款、资源配置、晋级升级、评优等方面给予奖励;对那些偷骗税者,依法给予制裁,使其不但在经济上捞不到半点好处,在政治上也同样付出代价。三是税务机关也应当通过从严执法来树立自己良好的形象和促进纳税申报环境的不断优化。税务部门要增强有法必依、执法必严、违法必纠的法制观念,要按照《》及《》的规定,加大对税收违法行为的处罚力度,努力提高违章处罚率和滞纳金加收率。只有这样,依法纳税环境才能得到优化,依法申报纳税才能成为新风尚。责任编辑:冠 继续坚持结构性减税政策
