来源_澄秦财务 发文日期_2023年12月30日
借款利息付给个人需要扣缴个人所得税吗
都说年末是财务人最忙的时候,小编要提醒大家的是,就算再忙也要关注财务实时政策变化才能避免出错哦。说起年末重要工作之一的汇算清缴,近期就发生了不小的变化 企业所得税纳税申报表更新了�?炖锤嫘”嘁黄鹂纯窗桑〗�,国家税务总局发布了《》(国家税务总局公告2017年第54号),对》进行了修改。此次申报表的修改适用于纳税人2017年度及以后年度汇算清缴,主要优化了以下四方面的内容: (一)根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策,修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)、《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)、《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)等表单,调整了《期间费用明细表》(A104000)、《纳税调整项目明细表》(A105000)、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)、《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)等表单的部分数据项。 (二)对部分表单进行了精简 为减轻纳税人填报负担,取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)、《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》(A107012)和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(A107013)等4张表单。 (三)对部分表单的数据项进行了优化 为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》(A000000)、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)、《所得减免优惠明细表》(A107020)、《减免所得税优惠明细表》(A107040)、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)等表单的数据项进行了调整和优化。 (四)对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确 根据企业所得税政策调整和实施情况,对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)、《境外所得税收抵免明细表》(A108000)、《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)、《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。 看了以上内容,对于企业所得税纳税申报表的新变化你已经掌握了吗?各项税收优惠的备案工作又是否已经着手在做了呢?存在研发费用加计扣除的企业又是否准备了相关材料呢?毫无头绪没关系,来限时推出的学习吧!直播录播双管齐下,问答平台财税专家24小时极速答疑,更有专属学员交流群为你提供与同行交流切磋的平台哦,点击客服咨询了解。相关推荐:本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑:圆木木 有关商品和服务税收分类编码简称的三个问题
我们公司因业务需要,承租了一户商业用房。租赁合同约定,除承租方支付年租金60万元外,还要支付租赁相关的税费(不含个人所得税和土地使用税)。请问我们能否将这些税费在企业所得税前扣除? 近日,吉林省地税局接到白城市百丝特家饰公司刘女士打来的咨询电话。 坐席员告诉刘女士,租赁业务所涉及的税种包括,按租金金额的5%缴纳的营业税、12%缴纳的房产税、0.1%缴纳的印花税,按营业税税额的7%和3%缴纳的城市维护建设税和教育费附加。对于出租方来说,如果出租方是个人,还要缴纳土地使用税和个人所得税等。 《》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金等,准予在计算应纳税所得额时扣除。《》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者与资产成本有关的必要和正常的支出。因此,承租方支付的税费能否在所得税前扣除,取决于租赁双方的行为是否符合生产经营活动的需求,如果支付的税费属于当期损益或者与资产成本有关的必要支出,则可以扣除。换句话说,所支付的税费是否属于租金的一部分,决定着它能否税前扣除。 如果税费在租金之内,则不能税前扣除。若租赁合同约定,承租方支付年租金60万元,如果税费计入租金之内,那么出租方年应纳的税费为:600000 (5.5%+12%+0.1%)=105600(元)。由于在计算这笔税费时,承租方已视同税费包含在60万元的租金之内,它不再是承租方的合理支出,所以这笔税费承租方不能在税前扣除。 如果税费不在租金之内,则可以税前扣除。若租赁合同约定,承租方支付年租金60万元,如果税费不计入租金之内,那么出租方年应纳的税费为:出租税费的计算基数=600000 (1-5.5%-12%-0.1%)=728155.34(元),应纳的税费=728155.34 (5.5%+12%+0.1%)=128155.24(元)。此时,承租方实际支付的租金是由支付给出租方的净额60万元和承付的税费128155.24元两部分构成。承租方支付的税费属于应当计入当期损益的必要和正常的支出,可以在计算应纳税所得额时扣除。 坐席员提醒刘女士,如果百丝特家饰公司支付的税费不在租金之内,则可以税前扣除。但扣除时,要准备租赁合同、税费票据和含有税费金额的租赁发票的原件,而且一个也不能少。 责任编辑:冠 特色是广告取胜的催化剂
